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（一）免征與減征優(yōu)惠

1.企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

（2）農作物新品種的選育；

（3）中藥材的種植；

（4）林木的培育和種植；

（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

（6）林產品的采集；

（7）灌溉、農產品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目；

（8）遠洋捕撈。

2.企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植（含觀賞性作物）；

（2）海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。

3.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

4.從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，“三免三減半”。

5.一個納稅年度內，居民企業(yè)轉讓技術所有權或5年以上（含）全球獨占許可使用權所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

6.對企業(yè)投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

【單選題】下列所得，可享受企業(yè)所得稅減半征稅優(yōu)惠的是（   ）。（2018年）

A.種植油料作物的所得

B.種植豆類作物的所得

C.種植香料作物的所得

D.種植糖料作物的所得

【答案】C

【解析】企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；（2）海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。

（二）高新技術企業(yè)優(yōu)惠

（1）國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（2）對經認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（三）小型微利企業(yè)優(yōu)惠

（四）加計扣除優(yōu)惠

1.一般企業(yè)的研發(fā)費用

（1）研發(fā)費用計入當期損益未形成無形資產的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

（2）制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2021年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。（新增）

（3）不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)：

①煙草制造業(yè)。

②住宿和餐飲業(yè)。

③批發(fā)和零售業(yè)。

④房地產業(yè)。

⑤租賃和商務服務業(yè)。

⑥娛樂業(yè)。

⑦財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。

2.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資

企業(yè)支付給殘疾職工的工資，在據(jù)實扣除的基礎上按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

（五）創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

（六）加速折舊優(yōu)惠

1.一般性加速折舊

（1）可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法計提折舊的固定資產：

①由于技術進步，產品更新?lián)Q代較快的固定資產。

②常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產。

（2）采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

2.特殊性加速折舊

企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

（七）稅額抵免優(yōu)惠

企業(yè)“購置并實際使用”《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的“環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產”等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

（八）減計收入優(yōu)惠

1.企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。

2.為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務的機構提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按90%計入收入總額。

（九）非居民企業(yè)優(yōu)惠

在境內未設立機構、場所，或雖設立機構、場所，但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)適用下列優(yōu)惠政策：

【單選題】在中國境內設立機構場所的非居民企業(yè)取得的下列所得，實際適用10%的企業(yè)所得稅稅率的是（　?。?。（2017年）

A.與境內機構場所沒有實際聯(lián)系的境外所得

B.與境內機構場所沒有實際聯(lián)系的境內所得

C.與境內機構場所有實際聯(lián)系的境外所得

D.與境內機構場所有實際聯(lián)系的境內所得

【答案】B

【解析】選項A：不需要在我國納稅；選項CD：按25%的企業(yè)所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅。

（十）其他有關行業(yè)的優(yōu)惠

1.軟件產業(yè)的優(yōu)惠政策

（1）符合條件的軟件企業(yè)實行即征即退政策所退還的增值稅，專項用于軟件產品研究開發(fā)和擴大再生產并單獨進行核算，不作為應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅；

（2）國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第1年至第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅；

（3）國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第1年至第5年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅；

（4）集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費，應單獨進行核算并可在稅前據(jù)實扣除（無限制比例）；

（5）企業(yè)外購的軟件，符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。

2.集成電路產業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策

【提示】國家鼓勵的線寬小于130納米（含）的集成電路生產企業(yè)，屬于國家鼓勵的集成電路生產企業(yè)清單年度之前5個納稅年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予向以后年度結轉，總結轉年限最長不得超過10年。

（注：以上《稅法二》內容由東奧教務團隊整理）

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