稅法二沖刺考點速記手冊：約束收入來源地管轄權(quán)的國際慣例
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約束收入來源地管轄權(quán)的國際慣例
所得類型 | 來源地判定標準 | |
經(jīng)營所得 | （1）常設機構(gòu)標準【提示】常設機構(gòu)的利潤確定，可以分為利潤范圍和利潤計算兩個方面。利潤范圍的確定一般采用歸屬法和引力法；利潤的計算通常采用分配法和核定法（2）交易地點標準 | |
勞務所得 | 獨立個人勞務所得 | （1）固定基地標準（2）停留期間標準（3）所得支付者標準 |
非獨立個人勞務所得 | （1）停留期間標準（2）所得支付者標準 | |
其他勞務所得 | （1）各種跨國公司的董事或其他高級管理人員——所得支付地標準（2）跨國從事演出、表演或參加比賽的演員、藝術(shù)家和運動員——由活動所在國行使收入來源地管轄權(quán)征稅 | |
投資所得 | （1）權(quán)利提供地標準（2）權(quán)利使用地標準（3）雙方分享征稅權(quán)力 | |
不動產(chǎn)所得 | 不動產(chǎn)所在地或坐落地 | |
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | 銷售動產(chǎn)收益 | 轉(zhuǎn)讓者的居住國 |
轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的收益 | 不動產(chǎn)坐落地 | |
遺產(chǎn)繼承所得 | （1）以不動產(chǎn)或有形動產(chǎn)為代表的，以其物質(zhì)形態(tài)的存在國為遺產(chǎn)所在地，并由遺產(chǎn)所在國對遺產(chǎn)所得行使收入來源地管轄權(quán)征稅（2）以股票或債權(quán)為代表的，以其發(fā)行者或債務人的居住國為遺產(chǎn)所在地，并由遺產(chǎn)所在國對遺產(chǎn)所得行使收入來源地管轄權(quán)征稅 | |
考題練習
【單選題】關(guān)于董事費來源地的判斷，國際通行的標準是（ ?。＃?018年）
A.住所標準
B.停留時間標準
C.勞務發(fā)生地標準
D.所得支付地標準
【答案】D
【解析】對于各種跨國公司的董事或其他高級管理人員，由于其經(jīng)常在公司所在國境外的其他地點工作（如在分公司所在國或與公司業(yè)務有關(guān)的國家活動），流動性大，因此，確定這類人員提供勞務活動地點比較困難，國際上通行的做法是按照所得支付地標準確認董事費的所得來源地。
（注：以上《稅法二》內(nèi)容由東奧教務團隊整理）
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