2022年稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)備考正在進(jìn)行中，小編整理了契稅的相關(guān)知識點(diǎn)，相信對考生們備考一定有很大的幫助，想要預(yù)習(xí)搶跑的考生，不要錯(cuò)過哦！

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

契稅（一）

【所屬章節(jié)】

第七章 契稅

【知識點(diǎn)】契稅

契稅（一）

一、概述

契稅，是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

契稅法自2021年9月1日起施行。

1.契稅屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅：以發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動(dòng)產(chǎn)，即土地和房屋為征稅對象，具有財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移課稅性質(zhì)；土地、房屋產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征契稅。

2.契稅由財(cái)產(chǎn)承受人繳納。

【總結(jié)】轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)過程中涉及的稅種：

二、征稅范圍、納稅人和稅率

（一）征稅范圍

1.土地使用權(quán)出讓（區(qū)別土地增值稅）

2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

包括出售、贈與、交換，不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

3.房屋買賣

（1）以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋：產(chǎn)權(quán)承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅。

（2）以房產(chǎn)作投資或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓：由產(chǎn)權(quán)承受方按投資房產(chǎn)價(jià)值或買價(jià)繳納契稅。

【注意】以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)，免征契稅。

（3）買房拆料或翻建新房，應(yīng)納契稅。

4.房屋贈與

（1）個(gè)人無償贈與不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)對受贈人全額征收契稅。

（2）獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的照章繳納契稅。

5.房屋交換

（1）雙方交換價(jià)值相等，免納契稅。

（2）交換價(jià)值不相等，按超出部分由支付差價(jià)方繳納契稅。

【注意】土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、分拆（分割）、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。

6.房屋附屬設(shè)施有關(guān)契稅政策

（1）對于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施（包括停車位、汽車庫、自行車庫、頂層閣樓以及儲藏室等）所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，征收契稅；對于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移的，不征收契稅。

（2）采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同總價(jià)款計(jì)征契稅。

（3）承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按當(dāng)?shù)剡m用稅率計(jì)稅；如與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同稅率。

（4）對承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅，不得因減免出讓金而減免契稅。

（5）對納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或者重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，應(yīng)征收契稅。計(jì)稅依據(jù)為因改變土地用途應(yīng)補(bǔ)繳的土地收益金及應(yīng)補(bǔ)繳政府的其他費(fèi)用。

（6）土地使用者將土地使用權(quán)及所附建筑物、構(gòu)筑物等（包括在建的房屋、其他建筑物、構(gòu)筑物和其他附著物）轉(zhuǎn)讓給他人的，應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款計(jì)征契稅。

（7）土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土地使用者及其對方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納契稅。

（二）納稅人

在我國境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。

（三）稅率

1.契稅實(shí)行幅度比例稅率，稅率幅度為3%-5%。

2.具體適用稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在3%～5%的幅度內(nèi)提出，報(bào)同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。

3.省、自治區(qū)、直轄市可以依照規(guī)定對不同主體、不同地區(qū)、不同類型的住房的權(quán)屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率。

（注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》授課講義）

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