扣除原則和范圍_2022年稅法二基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2022-07-04 16:37:45

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扣除原則和范圍

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扣除原則和范圍_2022年稅法二基礎(chǔ)知識點

【內(nèi)容導航】

扣除原則和范圍

【所屬章節(jié)】

第一章企業(yè)所得稅

【知識點】扣除原則和范圍

扣除原則和范圍

（一）扣除項目的范圍

1.成本：包括銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費。即銷售商品、提供勞務、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓）的成本。

2.費用：期間費用（銷售費用、管理費用和財務費用）。

3.稅金

計入稅金及附加	房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、消費稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加、出口關(guān)稅、資源稅、土地增值稅（房開企業(yè)）
計入相關(guān)資產(chǎn)的成本	車輛購置稅、契稅、進口關(guān)稅、耕地占用稅、不得抵扣的增值稅
通過損失扣除	購進貨物發(fā)生非正常損失的增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出
不得稅前扣除的稅金	企業(yè)所得稅、可以抵扣的增值稅、企業(yè)為職工負擔的個人所得稅

4.損失，指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

（1）損失按減除責任人賠償和保險賠款后的余額扣除。（凈損失）

（2）已做損失處理的資產(chǎn)以后年度又全部或部分收回時，應計入當期收入。

5.扣除的其他支出：除了成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。

（二）扣除項目基本原則

基本原則：在扣除項目上，會計和稅法不一致時，凡沒有超過稅法規(guī)定的稅前扣除范圍和標準的，可按企業(yè)實際會計處理確認的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應納稅所得額。

（三）扣除憑證

項目	情形	稅前扣除憑證
境內(nèi)增值稅應稅項目	對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人	發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關(guān)代開的發(fā)票）
境內(nèi)增值稅應稅項目	對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人	稅務機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證
不屬于增值稅應稅項目	對方為單位的	發(fā)票以外的其他外部憑證【注意】按國家稅務總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證
不屬于增值稅應稅項目	對方為個人的	內(nèi)部憑證
境外購進貨物或者勞務	-	對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費繳納憑證
與其他企業(yè)、個人在境內(nèi)共同接受增值稅應稅勞務發(fā)生的支出	采用分攤方式	應當按照獨立交易原則進行分攤，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證
企業(yè)租用辦公、生產(chǎn)用房等發(fā)生的水電等費用	出租方作為應稅項目開具發(fā)票的	發(fā)票
企業(yè)租用辦公、生產(chǎn)用房等發(fā)生的水電等費用	出租方采取分攤方式的	出租方開具的其他外部憑證