虧損彌補_2022年稅法二基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：張芳銘2022-07-04 16:47:36

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虧損彌補

選擇做追夢的人還是做夢的人，常常只在一念之差。備考2022年稅務(wù)師考試，不要為自己的懶惰和拖延找借口，要珍惜當(dāng)下，立即行動，只有這樣才能不讓理想變成空想。

虧損彌補_2022年稅法二基礎(chǔ)知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

虧損彌補

【所屬章節(jié)】

第一章企業(yè)所得稅

【知識點】虧損彌補

虧損彌補

1.基本規(guī)定

（1）5年彌補期以虧損年度的下一年度算起，不論盈虧連續(xù)計算。

（2）先虧先補，后虧后補。

（3）企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。

（胳膊肘不得往外拐）

2.特殊規(guī)定

（1）當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

（2）自2020年1月1日起，國家鼓勵的線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個納稅年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過10年。

（3）受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

（4）對電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年

3.籌辦期間不計算虧損年度，企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算損益的年度。

企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當(dāng)期的虧損，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

4.稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定允許彌補的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損后仍有余額的，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。對檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額應(yīng)依有關(guān)規(guī)定進行處理或處罰。

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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