固定資產的稅務處理_2022年稅法二基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2022-07-04 16:58:15

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固定資產的稅務處理_2022年稅法二基礎知識點

【內容導航】

固定資產的稅務處理

【所屬章節(jié)】

第一章企業(yè)所得稅

【知識點】固定資產的稅務處理

固定資產的稅務處理

（一）固定資產的計稅基礎

項目	計稅基礎
外購	買價+稅費+達到預定用途發(fā)生的其他支出（無形資產同、生物資產同前兩項）
自行建造	竣工結算前的支出
融資租入	約定付款總額：約定付款總額+相關費用　未約定付款總額：資產公允價值+相關費用
融資性售后回租	承租人出售前的原賬面價值
盤盈	同類固定資產的重置完全價值
捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得	公允價值+相關稅費（無形資產、生物資產同）
改建的固定資產	除已足額提取折舊的固定資產和租入的固定資產以外的其他固定資產，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎
工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票的固定資產	暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調整（12個月內）
改制中資產評估增值	全民所有制企業(yè)改制為國有獨資公司或者國有全資子公司，符合規(guī)定的，改制中資產評估增值不計入應納稅所得額；資產的計稅基礎按其原有計稅基礎確定；資產增值部分的折舊或者攤銷不得在稅前扣除
企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收(2022年新增)	企業(yè)能夠提供資產購置發(fā)票	發(fā)票載明金額
	不能提供資產購置發(fā)票的	購置資產的合同（協(xié)議）、資金支付證明、會計核算資料等記載金額
	核定征稅期間投入使用的資產，按照稅法規(guī)定的折舊、攤銷年限，扣除該資產投入使用年限后，就剩余年限繼續(xù)計提折舊、攤銷額并在稅前扣除

（二）固定資產折舊

1.不得計算折舊扣除的固定資產

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；

（2）以經營租賃方式租入的固定資產；

（3）以融資租賃方式租出的固定資產；

（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產；

（5）與經營活動無關的固定資產；

（6）單獨估價作為固定資產入賬的土地；

（7）其他。

2.固定資產折舊的方法

（1）固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。

（2）投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

（3）加速折舊，最低不能低于規(guī)定折舊年限的60%。

（4）企業(yè)應當根據(jù)固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。

3.企業(yè)對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的：

推倒重置	提升功能、增加面積
資產原值扣除折舊后的凈值，并入重置后的固定資產計稅成本，并在該固定資產投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊	該固定資產的改擴建支出，并入該固定資產計稅基礎，并從改擴建完工投入使用后的次月起，按尚可使用的年限與稅法規(guī)定的最低年限孰低原則選擇年限計提折舊

4.固定資產計算折舊的最低年限如下：

固定資產類型	最低折舊年限
房屋、建筑物	20年
飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備	10年
與生產經營活動有關的器具、工具、家具等	5年
飛機、火車、輪船以外的運輸工具	4年
電子設備	3年