長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理_2022年稅法二基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2022-07-06 15:51:26

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長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理

崇高的理想就像生長(zhǎng)在山上的花朵，如果你想摘下它，勤奮是攀登的繩索。備考2022年稅務(wù)師考試，既然決定開(kāi)始就不要輕易放棄，堅(jiān)持每天溫習(xí)一個(gè)知識(shí)點(diǎn)，一定會(huì)有所收獲。

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理_2022年稅法二基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理

【所屬章節(jié)】

第一章企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理

作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出	攤銷(xiāo)年限
已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出	按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)
租入固定資產(chǎn)的改建支出	按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo)
固定資產(chǎn)的大修理支出	按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)
其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出	自支出發(fā)生月份的“次月”起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于3年

固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：

（1）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；

（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上

高頻考點(diǎn)	要點(diǎn)
固定資產(chǎn)	計(jì)稅基礎(chǔ)、折舊范圍（7項(xiàng)不折舊）、折舊方法（直線法）、折舊年限（會(huì)計(jì)稅法孰高）、熟悉最低折舊年限
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用	計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的4種情況 +大修理的界定（50%，2年）
投資資產(chǎn)	非貨幣資產(chǎn)投資：所得5年分期計(jì)稅，計(jì)稅基礎(chǔ)逐年調(diào)整，提前轉(zhuǎn)讓則一次納稅+關(guān)聯(lián)企業(yè)間非貨幣性資產(chǎn)投資（12個(gè)月）