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取得境外所得的個人所得稅政策_(dá)2022年稅法二基礎(chǔ)知識點(diǎn)

來源:東奧會計(jì)在線責(zé)編:張芳銘2022-08-10 16:42:48

與其浪費(fèi)時間去抱怨,不如沉下心來沉淀自己。2022年稅務(wù)師考試,東奧會計(jì)在線為大家整理了《稅法二》基礎(chǔ)階段的知識點(diǎn),希望大家能堅(jiān)持學(xué)習(xí),成功上岸!

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取得境外所得的個人所得稅政策_(dá)2022年稅法二基礎(chǔ)知識點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

取得境外所得的個人所得稅政策

【所屬章節(jié)】

第二章 個人所得稅

【知識點(diǎn)】取得境外所得的個人所得稅政策

取得境外所得的個人所得稅政策

1.下列所得,為來源于中國境外的所得

類別

情形

綜合所得

因任職、受雇、履約等在中國境外提供勞務(wù)取得的所得

中國境外企業(yè)以及其他組織支付且負(fù)擔(dān)的稿酬所得

許可各種特許權(quán)在中國境外使用而取得的所得

經(jīng)營所得

在中國境外從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動而取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營活動相關(guān)的所得

分類所得

從中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個人取得的利息、股息、紅利所得

將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得

轉(zhuǎn)讓中國境外的不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成股票、股權(quán)以及其他權(quán)益性資產(chǎn)(以下稱“權(quán)益性資產(chǎn)”)或者在中國境外轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得

中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個人支付且負(fù)擔(dān)的偶然所得

財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的,按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行

2.居民個人當(dāng)期境內(nèi)和境外所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

所得類型

應(yīng)納稅額的計(jì)算

綜合所得

境內(nèi)境外合并計(jì)算

經(jīng)營所得

境內(nèi)境外合并計(jì)算

但如果境外虧損,不能抵減境內(nèi)所得,只能以后年度用該國的境外經(jīng)營所得彌補(bǔ)虧損

分類所得

分別單獨(dú)計(jì)算

3.居民個人在一個納稅年度內(nèi)來源于中國境外的所得,依照所得來源國家(地區(qū))稅收法律規(guī)定在中國境外已繳納的所得稅稅額允許在抵免限額內(nèi)從其該納稅年度應(yīng)納稅額中抵免。

抵免限額的計(jì)算:分國不分項(xiàng),境外一個國家計(jì)算一個抵免限額。

綜合所得抵免限額

境內(nèi)境外綜合所得計(jì)算出的應(yīng)納稅額×來源于該國的綜合收入額占全部收入額的比例

【注意】是收入額,而不是收入的比例。

經(jīng)營所得抵免限額

境內(nèi)境外經(jīng)營所得計(jì)算出的應(yīng)納稅額×來源于該國的經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額占全部應(yīng)納稅所得額的比例

分類所得抵免限額

該分類所得按我國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額

來源于一國(地區(qū))

所得的抵免限額

來源于一國(地區(qū))所得的抵免限額=(綜合所得+經(jīng)營所得+其他分類所得)的抵免限額

4.稅額抵免金額的確定:實(shí)際已經(jīng)繳納的所得稅稅額PK抵免限額,取較小者

(1)實(shí)際已經(jīng)繳納的所得稅稅額低于抵免限額時,以實(shí)際繳納稅額作為抵免額進(jìn)行抵免。

(2)實(shí)際已經(jīng)繳納的所得稅稅額高于抵免限額時,在限額內(nèi)進(jìn)行抵免,超過部分可以在以后5個納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

5.可抵免的境外所得稅額,是在來源國應(yīng)當(dāng)繳納且實(shí)際已經(jīng)繳納的所得稅性質(zhì)的稅額。不包括下面幾種情形:

(1)在境外錯繳的稅款;

(2)按稅收協(xié)定境外不應(yīng)該征收的稅款;

(3)因境外少繳遲繳產(chǎn)生的利息、滯納金、罰款;

(4)在境外取得的有返回或補(bǔ)償?shù)乃枚惪睿?/p>

(5)在我國規(guī)定免稅的所得,負(fù)擔(dān)的境外所得稅款。

注:以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》基礎(chǔ)班授課講義

(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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