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【內(nèi)容導(dǎo)航】

綜合所得匯算清繳管理辦法

【所屬章節(jié)】

第二章 個(gè)人所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】綜合所得匯算清繳管理辦法

綜合所得匯算清繳管理辦法

（一）2021年度匯算的內(nèi)容（已講，不重述）

（二）無需辦理年度匯算的情形

納稅人在納稅年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：

1.年度匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

2.年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；

3.已預(yù)繳稅額與年度匯算應(yīng)納稅額一致的；

4.符合年度匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅的。

（三）需要辦理年度匯算的情形

依據(jù)稅法規(guī)定，符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算：

1.已預(yù)繳稅額大于年度匯算應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的。主要如下：

（1）納稅年度綜合所得年收入額不足60000元，但平時(shí)已預(yù)繳過個(gè)人所得稅的；

（2）納稅年度有符合享受條件的專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時(shí)沒有申報(bào)扣除的；

（3）因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費(fèi)用60000元、“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、子女教育等專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除不充分的；

（4）沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的；

（5）納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的；

（6）預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)享受或未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠等；

（7）有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的，等等。

2.納稅年度取得的綜合所得收入全年超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額超過400元的。主要如下：

（1）在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了減除費(fèi)用（5000元/月）；

（2）除工資、薪金外，納稅人還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，各項(xiàng)綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率；等等。

（四）可享受的稅前扣除

下列在納稅年度內(nèi)發(fā)生的，且未申報(bào)扣除或未足額扣除的稅前扣除項(xiàng)目，納稅人可在年度匯算期間辦理扣除或補(bǔ)充扣除：

1.納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；

2.納稅人符合條件的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，以及減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除；

3.納稅人符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出。

（五）年度匯算辦理時(shí)間

納稅人辦理2021年度匯算的時(shí)間為2022年3月1日至6月30日。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在2022年3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。

（六）年度匯算辦理方式

1.自行辦理年度匯算。

2.通過任職受雇單位（含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位）代為辦理。納稅人未與單位確認(rèn)請(qǐng)其代為辦理年度匯算的，單位不得代辦。

3.委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人（以下稱受托人）辦理，納稅人與受托人需簽訂授權(quán)書。

（七）年度匯算辦理渠道

納稅人可優(yōu)先通過自然人電子稅務(wù)局（手機(jī)個(gè)人所得稅APP、網(wǎng)頁端）辦理年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定為納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù)；不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。

（八）資料留存

納稅人、代辦年度匯算的單位，需各自將年度匯算申報(bào)表以及納稅人綜合所得收入、扣除、已繳稅額或稅收優(yōu)惠等相關(guān)資料，自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年。（提示：教材收錄的內(nèi)容為2021年度匯算清繳公告中的表述，此處為2020年匯算清繳公告中的表述，二者均為正確，只是具體適用年度不同，考生了解一下）

（九）受理年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)

1.納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理年度匯算的，向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；

2.有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

3.納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

（十）年度匯算的退稅、補(bǔ)稅

1.納稅人申請(qǐng)年度匯算退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。

2.綜合所得全年收入額不超過60000元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的納稅人，可選擇使用自然人電子稅務(wù)局提供的簡易申報(bào)功能，便捷辦理年度匯算退稅。

3.申請(qǐng)2021年度匯算退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2020年及以前年度匯算補(bǔ)稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2020年及以前年度匯算補(bǔ)稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2020年及以前年度匯算補(bǔ)稅申報(bào)存在疑點(diǎn)但拒不更正或說明情況的，需在辦理2020年及以前年度匯算申報(bào)補(bǔ)稅、更正申報(bào)或者說明有關(guān)情況后依法申請(qǐng)退稅。（2022年調(diào)整）

4.納稅人辦理年度匯算補(bǔ)稅的，可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)等方式繳納。

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》基礎(chǔ)班授課講義

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