綜合所得匯算清繳管理辦法_2022年稅法二基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)




扣繳申報(bào)管理辦法 | 自行納稅申報(bào)管理 | 綜合所得匯算清繳管理辦法 |
不要一味去羨慕別人的成功,要知道,那一切早有準(zhǔn)備。2022年稅務(wù)師考試,希望大家能腳踏實(shí)地,認(rèn)真學(xué)習(xí)。東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了《稅法二》基礎(chǔ)階段的知識(shí)點(diǎn),要堅(jiān)持打卡哦!
推薦閱讀:2022年稅務(wù)師《稅法二》基礎(chǔ)階段知識(shí)點(diǎn)匯總
【內(nèi)容導(dǎo)航】
綜合所得匯算清繳管理辦法
【所屬章節(jié)】
第二章 個(gè)人所得稅
【知識(shí)點(diǎn)】綜合所得匯算清繳管理辦法
綜合所得匯算清繳管理辦法
(一)2021年度匯算的內(nèi)容(已講,不重述)
(二)無需辦理年度匯算的情形
納稅人在納稅年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的,無需辦理年度匯算:
1.年度匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的;
2.年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的;
3.已預(yù)繳稅額與年度匯算應(yīng)納稅額一致的;
4.符合年度匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅的。
(三)需要辦理年度匯算的情形
依據(jù)稅法規(guī)定,符合下列情形之一的,納稅人需要辦理年度匯算:
1.已預(yù)繳稅額大于年度匯算應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的。主要如下:
(1)納稅年度綜合所得年收入額不足60000元,但平時(shí)已預(yù)繳過個(gè)人所得稅的;
(2)納稅年度有符合享受條件的專項(xiàng)附加扣除,但預(yù)繳稅款時(shí)沒有申報(bào)扣除的;
(3)因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因,減除費(fèi)用60000元、“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、子女教育等專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)(職業(yè))年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除不充分的;
(4)沒有任職受雇單位,僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得,需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的;
(5)納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得,年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的;
(6)預(yù)繳稅款時(shí),未申報(bào)享受或未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的,如殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠等;
(7)有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出,但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的,等等。
2.納稅年度取得的綜合所得收入全年超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額超過400元的。主要如下:
(1)在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金,預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了減除費(fèi)用(5000元/月);
(2)除工資、薪金外,納稅人還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得,各項(xiàng)綜合所得的收入加總后,導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率;等等。
(四)可享受的稅前扣除
下列在納稅年度內(nèi)發(fā)生的,且未申報(bào)扣除或未足額扣除的稅前扣除項(xiàng)目,納稅人可在年度匯算期間辦理扣除或補(bǔ)充扣除:
1.納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出;
2.納稅人符合條件的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除,以及減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除;
3.納稅人符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出。
(五)年度匯算辦理時(shí)間
納稅人辦理2021年度匯算的時(shí)間為2022年3月1日至6月30日。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在2022年3月1日前離境的,可以在離境前辦理年度匯算。
(六)年度匯算辦理方式
1.自行辦理年度匯算。
2.通過任職受雇單位(含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位)代為辦理。納稅人未與單位確認(rèn)請(qǐng)其代為辦理年度匯算的,單位不得代辦。
3.委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人(以下稱受托人)辦理,納稅人與受托人需簽訂授權(quán)書。
(七)年度匯算辦理渠道
納稅人可優(yōu)先通過自然人電子稅務(wù)局(手機(jī)個(gè)人所得稅APP、網(wǎng)頁端)辦理年度匯算,稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定為納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù);不方便通過上述方式辦理的,也可以通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。
(八)資料留存
納稅人、代辦年度匯算的單位,需各自將年度匯算申報(bào)表以及納稅人綜合所得收入、扣除、已繳稅額或稅收優(yōu)惠等相關(guān)資料,自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年。(提示:教材收錄的內(nèi)容為2021年度匯算清繳公告中的表述,此處為2020年匯算清繳公告中的表述,二者均為正確,只是具體適用年度不同,考生了解一下)
(九)受理年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)
1.納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理年度匯算的,向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào);
2.有兩處及以上任職受雇單位的,可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
3.納稅人沒有任職受雇單位的,向其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
(十)年度匯算的退稅、補(bǔ)稅
1.納稅人申請(qǐng)年度匯算退稅,應(yīng)當(dāng)提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。
2.綜合所得全年收入額不超過60000元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的納稅人,可選擇使用自然人電子稅務(wù)局提供的簡易申報(bào)功能,便捷辦理年度匯算退稅。
3.申請(qǐng)2021年度匯算退稅的納稅人,如存在應(yīng)當(dāng)辦理2020年及以前年度匯算補(bǔ)稅但未辦理,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2020年及以前年度匯算補(bǔ)稅但未辦理,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2020年及以前年度匯算補(bǔ)稅申報(bào)存在疑點(diǎn)但拒不更正或說明情況的,需在辦理2020年及以前年度匯算申報(bào)補(bǔ)稅、更正申報(bào)或者說明有關(guān)情況后依法申請(qǐng)退稅。(2022年調(diào)整)
4.納稅人辦理年度匯算補(bǔ)稅的,可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)等方式繳納。
注:以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》基礎(chǔ)班授課講義
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)