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國際稅收原則_2022年稅法二基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:張芳銘2022-08-12 11:57:14

國際稅收原則
稅收管轄權(quán)

路是腳踏出來的,歷史是人寫出來的。人的每一步行動(dòng)都在書寫自己的歷史。備考2022年稅務(wù)師考試,既然決定開始就不要輕易放棄,堅(jiān)持每日的打卡學(xué)習(xí),在自己的人生中留下閃耀的一筆。

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國際稅收原則_2022年稅法二基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

國際稅收原則

【所屬章節(jié)】

第三章 國際稅收

【知識(shí)點(diǎn)】國際稅收原則

國際稅收原則

一、國際稅收的概念

1.國際稅收是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國家之間開展跨境交易行為征稅的一系列稅收法律規(guī)范的總稱。

2.國際重復(fù)征稅、國際雙重不征稅、國際避稅與反避稅、國際稅收合作是常見的國際稅收問題和稅收現(xiàn)象。

3.國家間對(duì)商品服務(wù)、所得、財(cái)產(chǎn)課稅的制度差異是國際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)。

4.國際稅收的實(shí)質(zhì)是國家之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系。

(1)國家間的稅收分配關(guān)系是對(duì)同一課稅對(duì)象由誰征稅、征多少稅的稅收權(quán)益劃分問題。

(2)國家間稅收分配是國際稅收協(xié)調(diào)的結(jié)果。

二、國際稅收原則

國際稅收規(guī)則需要解決對(duì)跨境交易的收入按什么標(biāo)準(zhǔn)征稅,國家間如何分配征稅權(quán)的問題。

國際稅收原則

內(nèi)容

單一課稅原則

跨境交易產(chǎn)生的收入只應(yīng)該被課征一道稅和至少應(yīng)該被課征一道稅

受益原則

1.納稅人以從政府公共支出中獲得的利益大小為稅收負(fù)擔(dān)分配的標(biāo)準(zhǔn)

2.國際稅收規(guī)則將跨境交易中的積極所得(主要通過生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)取得的收入)的征稅權(quán)主要給予來源國,將消極所得(主要通過投資活動(dòng)取得的收入)的征稅權(quán)主要給予居住國

跨境交易中,個(gè)人主要獲得的是投資所得,企業(yè)主要獲得的是生產(chǎn)經(jīng)營所得,按照受益原則,居住國更關(guān)心對(duì)個(gè)人的征稅權(quán),將對(duì)個(gè)人的征稅權(quán)分配給居住國比較合理,應(yīng)將對(duì)企業(yè)的征稅權(quán)分配給來源國

按照單一原則和受益原則,所有跨境交易的所得,至少應(yīng)按照來源國的稅率征稅,且不應(yīng)超過居住國的稅率

單一課稅原則和受益原則是國際稅收問題談判的出發(fā)點(diǎn),是來源國和居民國稅收管轄權(quán)分配的國際慣例

國際稅收中性原則

從來源國的角度看,就是資本輸入中性:資本輸入中性要求位于同一國家內(nèi)的本國投資者和外國投資者在相同稅前所得情況下適用相同的稅率

從居住國的角度看,就是資本輸出中性:資本輸出中性要求稅法既不鼓勵(lì)也不阻礙資本的輸出,使國內(nèi)投資者和海外投資者的相同稅前所得適用相同的稅率

:以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》基礎(chǔ)班授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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