稅收管轄權(quán)_2022年稅法二基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2022-08-12 13:19:12

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國(guó)際稅收原則

稅收管轄權(quán)

成功來(lái)自于勤奮，只有把握住勤奮的鑰匙，才能打開(kāi)知識(shí)寶庫(kù)的大門(mén)。備考2022年稅務(wù)師考試，既然決定開(kāi)始就不要輕易放棄。東奧會(huì)計(jì)在線已更新《稅法二》基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)，快來(lái)學(xué)習(xí)吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅收管轄權(quán)

【所屬章節(jié)】

第三章國(guó)際稅收

【知識(shí)點(diǎn)】稅收管轄權(quán)

稅收管轄權(quán)

（一）稅收管轄權(quán)的概念和分類(lèi)

概念

稅收管轄權(quán)是一國(guó)政府在征稅方面的主權(quán)，它表現(xiàn)在一國(guó)政府有權(quán)決定對(duì)哪些人征稅、征何種稅、征多少稅及如何征稅等方面

分類(lèi)

收入來(lái)源地管轄權(quán)（又稱(chēng)地域管轄權(quán)）

居民管轄權(quán)（大多數(shù)國(guó)家采用）

公民管轄權(quán)（又稱(chēng)國(guó)籍稅收管轄權(quán)，公民包括個(gè)人、團(tuán)體、企業(yè)、公司）

（二）約束稅收管轄權(quán)的國(guó)際慣例

1.約束居民管轄權(quán)的國(guó)際慣例

居民身份

判定標(biāo)準(zhǔn)

自然人

（1）法律標(biāo)準(zhǔn)（意愿標(biāo)準(zhǔn)）；

（2）住所標(biāo)準(zhǔn)；

（3）停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)

法人

（1）注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)

（2）實(shí)際管理機(jī)構(gòu)與控制中心所在地標(biāo)準(zhǔn)

（3）總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

（4）控股權(quán)標(biāo)準(zhǔn)（又稱(chēng)資本控制標(biāo)準(zhǔn)）

2.約束收入來(lái)源地管轄權(quán)的國(guó)際慣例

（1）經(jīng)營(yíng)所得的來(lái)源地判定標(biāo)準(zhǔn)：

①常設(shè)機(jī)構(gòu)的構(gòu)成條件：一是有營(yíng)業(yè)場(chǎng)所；二是場(chǎng)所必須是固定的，并且有一定的永久性；三是必須是企業(yè)用于進(jìn)行全部或部分營(yíng)業(yè)活動(dòng)的場(chǎng)所，而不是為本企業(yè)從事非營(yíng)業(yè)性質(zhì)的準(zhǔn)備活動(dòng)或輔助性活動(dòng)的場(chǎng)所。

②常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)確定

歸屬法	常設(shè)機(jī)構(gòu)所在國(guó)行使收入來(lái)源地管轄權(quán)課稅，只能以歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為課稅范圍，而不能擴(kuò)大到對(duì)該常設(shè)機(jī)構(gòu)所依附的對(duì)方國(guó)家企業(yè)來(lái)源于其國(guó)內(nèi)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
引力法	常設(shè)機(jī)構(gòu)所在國(guó)除了以歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為課稅范圍以外，對(duì)并不通過(guò)該常設(shè)機(jī)構(gòu)，但經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)相同或同類(lèi)取得的所得，也要?dú)w屬該常設(shè)機(jī)構(gòu)中合并征稅引力法在當(dāng)前國(guó)際稅收協(xié)定實(shí)踐中已經(jīng)被棄之不用（2022年新增）
分配法	按照企業(yè)總利潤(rùn)的一定比例確定其設(shè)在非居住國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)所得
核定法	常設(shè)機(jī)構(gòu)所在國(guó)按該常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入額核定利潤(rùn)或按經(jīng)費(fèi)支出額推算利潤(rùn)，并以此作為行使收入來(lái)源地管轄權(quán)的課稅范圍

（2）勞務(wù)所得來(lái)源地的判定標(biāo)準(zhǔn)：

獨(dú)立勞務(wù)所得	①固定基地標(biāo)準(zhǔn)；②停留期間標(biāo)準(zhǔn)；③所得支付者標(biāo)準(zhǔn)
非獨(dú)立勞務(wù)所得	①停留期間標(biāo)準(zhǔn)；②所得支付者標(biāo)準(zhǔn)
其他勞務(wù)所得	①董事費(fèi)：國(guó)際上通行的做法是按照所得支付地標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)支付董事費(fèi)的公司所在國(guó)有權(quán)征稅
其他勞務(wù)所得	②跨國(guó)從事演出、表演或參加比賽的演員、藝術(shù)家和運(yùn)動(dòng)員，國(guó)際上通行的做法是：均由活動(dòng)所在國(guó)行使收入來(lái)源地管轄權(quán)征稅

（3）投資所得來(lái)源地的確定

一般采用以下三種標(biāo)準(zhǔn)確定不同投資所得來(lái)源地：

①權(quán)利提供地標(biāo)準(zhǔn)：反映了居住國(guó)或國(guó)籍國(guó)的利益；

②權(quán)利使用地標(biāo)準(zhǔn)：代表著非居住國(guó)的利益；

③雙方分享征稅權(quán)力：國(guó)際通常標(biāo)準(zhǔn)。

（4）不動(dòng)產(chǎn)所得來(lái)源地的確定

以不動(dòng)產(chǎn)的所在地或坐落地為判定標(biāo)準(zhǔn)。

（5）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得來(lái)源地的確定

銷(xiāo)售動(dòng)產(chǎn)收益	轉(zhuǎn)讓者的居住國(guó)征稅
不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	不動(dòng)產(chǎn)的坐落地國(guó)家征稅
轉(zhuǎn)讓或出售常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)財(cái)產(chǎn)或從事個(gè)人獨(dú)立勞務(wù)的固定基地財(cái)產(chǎn)	其所屬常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所在國(guó)征稅
轉(zhuǎn)讓或出售從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)拇?、飛機(jī)	船舶、飛機(jī)企業(yè)的居住國(guó)征稅
轉(zhuǎn)讓或出售公司股票所取得的收益	在國(guó)際稅收實(shí)踐中分歧較大

（6）遺產(chǎn)繼承所得來(lái)源地的確定

以不動(dòng)產(chǎn)或有形動(dòng)產(chǎn)為代表的	以其物質(zhì)形態(tài)的存在國(guó)為遺產(chǎn)所在地，由遺產(chǎn)所在國(guó)對(duì)遺產(chǎn)所得行使收入來(lái)源地管轄權(quán)征稅
以股票或債權(quán)為代表的	以其發(fā)行者或債務(wù)人的居住國(guó)為遺產(chǎn)所在地，由遺產(chǎn)所在國(guó)對(duì)遺產(chǎn)所得行使收入來(lái)源地管轄權(quán)征稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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