征稅范圍、納稅人和稅率_2022年稅法二基礎知識點
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【內(nèi)容導航】
征稅范圍、納稅人和稅率
【所屬章節(jié)】
第七章 契稅
【知識點】征稅范圍、納稅人和稅率
征稅范圍、納稅人和稅率
一、征稅范圍
（一）土地使用權出讓（區(qū)別土地增值稅）
是指國家或集體以土地所有者的身份將土地使用權在一定年限內(nèi)讓渡給土地使用者，并由土地使用者向國家或集體支付土地使用權出讓金的行為。
（二）土地使用權轉(zhuǎn)讓
1.是指出售、贈與和交換等方式將土地使用權轉(zhuǎn)移給其他單位和個人的行為。
2.不包括土地承包經(jīng)營權和土地經(jīng)營權的轉(zhuǎn)移。以作價投資（入股）、償還債務、劃轉(zhuǎn)、獎勵等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬的，應當依照規(guī)定征收契稅。
（三）房屋買賣、贈與、互換
1.房屋買賣
（1）以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋：產(chǎn)權承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅。
（2）以房產(chǎn)作投資或作股權轉(zhuǎn)讓：由產(chǎn)權承受方按投資房產(chǎn)價值或買價繳納契稅。
2.房屋贈與
（1）個人無償贈與不動產(chǎn)行為，應對受贈人全額征收契稅。
（2）獲獎方式取得房屋產(chǎn)權的照章繳納契稅。
3.房屋互換
（1）雙方交換價值相等，免納契稅。
（2）交換價值不相等，按超出部分由支付差價方繳納契稅。
4.下列情形發(fā)生土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移的，承受方應當依法繳納契稅（2022年新增）：
（1）因共有不動產(chǎn)份額變化的；
（2）因共有人增加或者減少的；
（3）因人民法院、仲裁委員會的生效法律文書或者監(jiān)察機關出具的監(jiān)察文書等因素，發(fā)生土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移的。
（四）對承受國有土地使用權應支付的土地出讓金，要征收契稅，不得因減免土地出讓金而減免契稅。
二、納稅人
承受的單位和個人
三、稅率
1.契稅實行3%～5%的幅度比例稅率。
2.具體適用稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在3%～5%的幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。
3.省、自治區(qū)、直轄市可以依照規(guī)定對不同主體、不同地區(qū)、不同類型的住房的權屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率。
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》基礎班授課講義
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