2023年稅務(wù)師稅法二預(yù)習(xí)考點(diǎn)：虧損彌補(bǔ)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2023-01-28 16:32:02

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沒有一蹴而就的成功，只有源源不斷的堅(jiān)持。2023年稅務(wù)師考試，東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了《稅法二》第一章企業(yè)所得稅的預(yù)習(xí)考點(diǎn)，快來學(xué)習(xí)吧！

2023年稅務(wù)師稅法二預(yù)習(xí)考點(diǎn)：虧損彌補(bǔ)

【所屬章節(jié)】

第一章企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】虧損彌補(bǔ)

一、虧損彌補(bǔ)

1.虧損，是指每一納稅年度收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除＜0。

2.企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年。企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

（1）對(duì)電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

（2）受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年

（3）自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

（4）自2020年1月1日起，國家鼓勵(lì)的線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個(gè)納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過10年。

（二）間接計(jì)算法

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

項(xiàng)目	納稅調(diào)整
免稅收入、不征稅收入	調(diào)減
職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、利息費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出、手續(xù)費(fèi)及傭金支出、保險(xiǎn)公司繳納的保險(xiǎn)保障基金、股權(quán)激勵(lì)	超標(biāo)部分，調(diào)增

	會(huì)計(jì)	稅法	納稅調(diào)整
收入	確認(rèn)	不交稅	調(diào)減
收入	不確認(rèn)	交稅	調(diào)增
支出	扣減	交稅	調(diào)增
支出	少扣	多扣	調(diào)減