2023年稅務(wù)師稅法二預(yù)習(xí)考點(diǎn)：固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2023-01-30 10:55:47

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2023年稅務(wù)師稅法二預(yù)習(xí)考點(diǎn)：固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

【所屬章節(jié)】

第一章企業(yè)所得稅

【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

（一）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

取得方式	計(jì)稅基礎(chǔ)
外購	以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)
自行建造	以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)
改建	除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)
捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組	以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)
盤盈	以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)
全民所有制企業(yè)改制為國有獨(dú)資公司或者國有全資子公司	屬于規(guī)定的“企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變”的，改制中資產(chǎn)評估增值不計(jì)入應(yīng)納稅所得額；資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)按其原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定；資產(chǎn)增值部分的折舊或者攤銷不得在稅前扣除
融資租入	（1）以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ) （2）租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)
融資性售后回租	融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷售收入，對融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊

（二）固定資產(chǎn)折舊的范圍

不得計(jì)算折舊扣除的范圍

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)

（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)

（6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

（7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)

（三）固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法

（1）直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

（2）自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)自停用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

（四）固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提年限（最低折舊年限）

房屋、建筑物	20年
電子設(shè)備	3年
飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備	10年
飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具	4年
與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具	5年