2023年稅務(wù)師稅法二預(yù)習(xí)考點(diǎn)：居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算
想要成功，不光要努力，還要有耐心。2023年稅務(wù)師備考，東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了《稅法二》第一章企業(yè)所得稅的預(yù)習(xí)考點(diǎn)，希望大家能堅(jiān)持打卡，不斷進(jìn)步。
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【所屬章節(jié)】
第一章 企業(yè)所得稅
【知識(shí)點(diǎn)】居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算
（一）核定征收企業(yè)所得稅的范圍
核定征收范圍（居民納稅人具有情形之一） | （1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的 （2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的 （3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的 （4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的 （5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定期限申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的 （6）申報(bào)計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的 |
不能核定征收的范圍 | （1）享受優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受免稅收入的企業(yè)、符合條件的小型微利企業(yè)） （2）匯總納稅企業(yè) （3）上市公司 （4）專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè) （5）銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè) （6）會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu) （7）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè) |
（二）核定征收的辦法（核定應(yīng)稅所得率、核定應(yīng)納所得稅額）
1.核定應(yīng)稅所得率
適用情形（滿足之一） | （1）能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的 （2）能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的 （3）通過合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的 |
適用公式 | 情形 | 應(yīng)納稅所得額 | 應(yīng)納稅額 |
能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的 | 應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率 | 應(yīng)納稅所得額×適用稅率 | |
能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的 | 成本（費(fèi)用）支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率 |
2.核定應(yīng)納所得稅額
適用情形 | 不屬于“核定應(yīng)稅所得率”情形的 |
方法 | 稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅： （1）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定 （2）按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定 （3）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測(cè)算核定 （4）按照其他合理方法核定 |
（三）跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收規(guī)定（略）
注：以上內(nèi)容選自文顏老師《稅法二》基礎(chǔ)班授課講義
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