2023年稅務(wù)師稅法二預(yù)習(xí)考點：征收管理

來源：東奧會計在線責(zé)編：張芳銘2023-02-10 16:15:49

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想讓夢想生根發(fā)芽，唯有不斷澆灌辛勤的汗水。2023年稅務(wù)師備考，東奧會計在線為大家整理了《稅法二》第一章企業(yè)所得稅的預(yù)習(xí)考點，希望大家能堅持打卡，不斷進步。

2023年稅務(wù)師稅法二預(yù)習(xí)考點：征收管理

【所屬章節(jié)】

第一章企業(yè)所得稅

【知識點】征收管理

一、納稅地點

納稅人

納稅地點

居民企業(yè)

（1）除另有規(guī)定外：企業(yè)登記注冊地

（2）登記注冊地在境外的：實際管理機構(gòu)所在地

非居民企業(yè)

（1）境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所且所得有實際聯(lián)系：機構(gòu)場所所在地

（2）境內(nèi)設(shè)立兩個以上機構(gòu)場所：可以選擇由其主要的機構(gòu)場所匯總繳納

（3）境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所或境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所但取得無聯(lián)系所得：扣繳義務(wù)人所在地

二、納稅期限、納稅申報

按納稅年度計算，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補
預(yù)繳稅款	企業(yè)應(yīng)自月份或季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款
匯算清繳	（1）企業(yè)應(yīng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款
	（2）企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳
企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或虧損，都應(yīng)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)會計報告等資料
（1）納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止（2）企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或終止經(jīng)營活動，使實際經(jīng)營期不足12個月的，實際經(jīng)營期為1個納稅年度（3）企業(yè)依法清算時，清算期間作為1個納稅年度（4）2021年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時申請退稅，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款（2022年新增）

三、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理

1.居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。

2.基本原則：統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫。

3.母子公司的盈虧不能匯總計算，總分公司的盈虧可以匯總計算。

4.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的營利。

5.匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機構(gòu)間分攤，各分支機構(gòu)根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫或退庫；50%由總機構(gòu)分攤繳納，其中25%就地辦理繳庫或退庫，25%就地全額繳入中央國庫或退庫。

6.總機構(gòu)按照上年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)分攤所得稅款的比例；三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。

7.總分機構(gòu)分攤稅款的計算

（1）某分支機構(gòu)分攤稅款=所有分支機構(gòu)分攤稅款總額×該分支機構(gòu)分攤比例。

（2）某分支機構(gòu)分攤比例=（該分支機構(gòu)營業(yè)收入/各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機構(gòu)職工薪酬/各分支機構(gòu)職工薪酬之和）×0.35+（該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30。

（3）所有分支機構(gòu)分攤稅款總額=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%。

（4）總機構(gòu)分攤稅款=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50% 。

四、企業(yè)清算的所得稅處理

1.下列企業(yè)應(yīng)進行清算的所得稅處理：

（1）按《公司法》《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進行清算的企業(yè)；

（2）企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。

2.企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：

（1）全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；

（2）確認債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失；

（3）改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對預(yù)提或待攤性質(zhì)的費用進行處理；

（4）依法彌補虧損，確定清算所得；

注：以上內(nèi)容選自文顏老師《稅法二》基礎(chǔ)班授課講義