2023年稅務(wù)師稅法二預(yù)習(xí)考點(diǎn):印花稅減免稅優(yōu)惠




也許成功會(huì)比你想象中晚到一些,但它不會(huì)一直缺席。2023年稅務(wù)師備考,希望大家能堅(jiān)持學(xué)習(xí),不要放棄。東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了《稅法二》第四章印花稅預(yù)習(xí)考點(diǎn),一起學(xué)習(xí)吧。
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【所屬章節(jié)】
第四章 印花稅
【知識(shí)點(diǎn)】印花稅減免稅優(yōu)惠
一、減免稅基本規(guī)定
根據(jù)《印花稅法》的規(guī)定,下列憑證免征印花稅:
(1)應(yīng)稅憑證的副本或者抄本;
(2)依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)為獲得館舍書(shū)立的應(yīng)稅憑證;
(3)中國(guó)人民解放軍、中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)書(shū)立的應(yīng)稅憑證;
(4)農(nóng)民、家庭農(nóng)場(chǎng)、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會(huì)購(gòu)買(mǎi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品書(shū)立的買(mǎi)賣(mài)合同和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同;
(5)無(wú)息或者貼息借款合同、國(guó)際金融組織向中國(guó)提供優(yōu)惠貸款書(shū)立的借款合同;
(6)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與政府、學(xué)校、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、慈善組織書(shū)立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù);
(7)非營(yíng)利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)采購(gòu)藥品或者衛(wèi)生材料書(shū)立的買(mǎi)賣(mài)合同;
(8)個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者訂立的電子訂單。
二、減免稅的特殊規(guī)定
(1)對(duì)房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同免征印花稅;對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同,免征印花稅。
(2)對(duì)農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免稅。
(3)軍事貨物運(yùn)輸、搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸,以及新建鐵路臨管線運(yùn)輸?shù)忍厥庳涍\(yùn)憑證,免征印花稅。
(4)對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院和省級(jí)人民政府決定或批準(zhǔn)進(jìn)行的國(guó)有(含國(guó)有控股)企業(yè)改組改制而發(fā)生的上市公司國(guó)有股權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓行為,暫不征收證券(股票)交易印花稅。
(5)經(jīng)縣級(jí)以上人民政府及企業(yè)主管部門(mén)批準(zhǔn)改制的企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)免征印花稅。
(6)對(duì)投資者(包括個(gè)人和機(jī)構(gòu))買(mǎi)賣(mài)封閉式證券投資基金免征印花稅。
(7)對(duì)國(guó)家石油儲(chǔ)備基地第一期項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中涉及的印花稅予以免征。
(8)對(duì)與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同,免征印花稅。
(9)為支持國(guó)家商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)發(fā)展,對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)資金賬簿免征印花稅;對(duì)其承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)過(guò)程中書(shū)立的購(gòu)銷(xiāo)合同免征印花稅,對(duì)合同其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章繳納。
(10)對(duì)改造安置住房經(jīng)營(yíng)管理單位、開(kāi)發(fā)離與改造安置住房有關(guān)的印花稅以及購(gòu)買(mǎi)安置住房的個(gè)人涉及的印花稅予以免征。
(11)自2018年1月1日起至2023年12月31日,對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
(12)自2022年1月1日至2024年12月31日,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況,依據(jù)“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠政策相關(guān)規(guī)定,對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征印花稅(不含證券交易印花稅)。
注:以上內(nèi)容選自文顏老師《稅法二》基礎(chǔ)班授課講義
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