2023年稅務(wù)師稅法二預(yù)習(xí)考點(diǎn)：印花稅征收管理

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2023-02-27 16:24:27

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沒有人能決定你的人生，如果此刻覺得迷茫，不妨思考后重新出發(fā)。2023年稅務(wù)師備考，只要我們懷揣希望，就一定能抵達(dá)遠(yuǎn)方。東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了《稅法二》第四章印花稅預(yù)習(xí)考點(diǎn)，一起學(xué)習(xí)吧。

2023年稅務(wù)師稅法二預(yù)習(xí)考點(diǎn)：印花稅征收管理

【所屬章節(jié)】

第四章印花稅

【知識(shí)點(diǎn)】印花稅征收管理

一、印花稅的繳納方法

（一）一般納稅方法

1.印花稅通常由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買并一次貼足印花稅票，完納稅款。

2.納稅人將印花稅票粘貼在應(yīng)稅憑證后，應(yīng)即行注銷，注銷標(biāo)記應(yīng)與騎縫處相交。

（二）簡(jiǎn)化納稅方法

納稅方法	適用范圍
以繳款書或完稅證代替貼花（匯貼）	如果一份憑證的應(yīng)納稅額數(shù)量較大，超過500元，貼用印花稅票不方便的，可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記，代替貼花
按期匯總繳納印花稅（匯總）	同一種類應(yīng)納稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。匯總繳納的期限不得超過1個(gè)月。采用按期匯總申報(bào)繳納方式的，一年內(nèi)不得改變
代扣（代收）稅款匯總繳納	稅務(wù)機(jī)關(guān)為了加強(qiáng)源泉控制管理，可以委托某些代理填開應(yīng)稅憑證的單位（如代辦運(yùn)輸、聯(lián)運(yùn)的單位）對(duì)憑證的當(dāng)事人應(yīng)納的印花稅予以代扣（代收），并按期匯總繳納

其他具體規(guī)定

（1）在應(yīng)稅憑證書立或領(lǐng)受時(shí)即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花

提示：新的印花稅法中未提及“領(lǐng)受”的表述，此處了解即可

（2）對(duì)已貼花的各類應(yīng)稅憑證，納稅人須按規(guī)定期限保管，不得私自銷毀，以備納稅檢查

（3）印花稅票應(yīng)粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或畫銷，嚴(yán)禁揭下重用

（4）凡多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵扣

（5）納稅人對(duì)納稅憑證應(yīng)妥善保存。憑證的保存期限，凡國(guó)家已有明確規(guī)定的，按規(guī)定辦理；其他憑證均應(yīng)在履行納稅義務(wù)完畢后保存1年

二、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、期限和納稅地點(diǎn)

納稅義務(wù)

發(fā)生時(shí)間

納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日

【提示】證券交易印花稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為證券交易完成的當(dāng)日

納稅期限

（1）印花稅按季、按年或者按次計(jì)征

①實(shí)行按季、按年計(jì)征的：納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款

②實(shí)行按次計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款

（2）證券交易印花稅按周解繳。證券交易印花稅扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自每周終了之日起五日內(nèi)申報(bào)解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息

納稅地點(diǎn)

（1）納稅人為單位的：機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

（2）納稅人為個(gè)人的：應(yīng)稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

（3）不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的，納稅人應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

源泉扣繳

（1）納稅人為境外單位或者個(gè)人，在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，由納稅人自行申報(bào)繳納印花稅，具體辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定

（2）證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)為證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息

核定征收

印花稅

納稅人有下列情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計(jì)稅依據(jù)：

（1）未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的

（2）拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的

（3）采用按期匯總繳納辦法的，未按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報(bào)送匯總繳納印花稅情況報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報(bào)告，逾期仍不報(bào)告的或者稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的

注：以上內(nèi)容選自文顏老師《稅法二》基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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