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【所屬章節(jié)】

第七章 契稅

【知識點】契稅減免稅優(yōu)惠

一、減免稅基本規(guī)定

（1）國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施。

（2）非營利性的學(xué)校、醫(yī)療機構(gòu)、社會福利機構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助。

①學(xué)校的具體范圍為經(jīng)縣級以上人民政府或者其教育行政部門批準成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、幼兒園，實施學(xué)歷教育的職業(yè)教育學(xué)校、特殊教育學(xué)校、專門學(xué)校，以及經(jīng)省級人民政府或者其人力資源社會保障行政部門批準成立的技工院校；

②醫(yī)療機構(gòu)的具體范圍為經(jīng)縣級以上人民政府衛(wèi)生健康行政部門批準或者備案設(shè)立的醫(yī)療機構(gòu)；

③社會福利機構(gòu)的具體范圍為依法登記的養(yǎng)老服務(wù)機構(gòu)、殘疾人服務(wù)機構(gòu)、兒童福利機構(gòu)、救助管理機構(gòu)、未成年人救助保護機構(gòu)；

④用于養(yǎng)老的，限于直接用于為老年人提供養(yǎng)護、康復(fù)、托管等服務(wù)的土地、房屋；

⑤用于救助的，限于直接為殘疾人、未成年人、生活無著的流浪乞討人員提供養(yǎng)護、康復(fù)、托管等服務(wù)的土地、房屋。

（3）承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)。

（4）婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬。

（5）法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬。

（6）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬。

（7）因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權(quán)屬。

（8）因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬。

二、減免稅特殊規(guī)定

1.售后回租等有關(guān)契稅政策

（1）對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅。

（2）對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。

（3）單位、個人以房屋、土地以外的資產(chǎn)增資，相應(yīng)擴大其在被投資公司的股權(quán)持有比例，無論被投資公司是否變更工商登記，其房屋、土地權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。

（4）個體工商戶的經(jīng)營者將其個人名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個體工商戶名下，或個體工商戶將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原經(jīng)營者個人名下，免征契稅。

（5）合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下，或合伙企業(yè)將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原合伙人名下，免征契稅。

2.公租房經(jīng)管單位購買住房作為公租房的，免征契稅。

3.自2019年6月1日至2025年12月31日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機構(gòu)，承受房屋、土地用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的，免征契稅。

4.自2019年1月1日至2023年12月31日，對飲水工程運營管理單位承受土地使用權(quán)，免征契稅，對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運營管理單位，涉及應(yīng)征契稅的，依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征契稅。

5.免征軍建離退休干部住房及附屬用房移交地方政府管理所涉及的契稅。

6.對信達、華融、長城和東方資產(chǎn)管理公司接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)，借款方以土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)抵充貸款本息的，免征承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)應(yīng)繳納的契稅。

7.對被撤銷的金融機構(gòu)在清算過程中催收債權(quán)時，接收債務(wù)方土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)所發(fā)生的權(quán)屬轉(zhuǎn)移免征契稅。

8.對東方資產(chǎn)管理公司接收港澳國際(集團)有限公司的房地產(chǎn)以抵償債務(wù)的，免征東方資產(chǎn)管理公司承受房屋所有權(quán)、土地使用權(quán)應(yīng)繳納的契稅。

9.對港澳國際(集團)內(nèi)地公司在清算期間催收債權(quán)時，免征接收房屋所有權(quán)、土地使用權(quán)應(yīng)繳納的契稅。

10.對港澳國際(集團)香港公司清算期間在中國境內(nèi)催收債權(quán)時，免征接收房屋所有權(quán)、土地使用權(quán)應(yīng)繳納的契稅。

11.對青藏鐵路公司及其所屬單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公及運輸主業(yè)的，免征契稅;對于因其他用途承受的土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)照章征收契稅。

12.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的。

13.對進行股份合作制改革后的農(nóng)村集體經(jīng)濟組織承受原集體經(jīng)濟組織的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

14.對農(nóng)村集體經(jīng)濟組織以及代行集體經(jīng)濟組織職能的村民委員會、村民小組進行清產(chǎn)核資收回集體資產(chǎn)而承受土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

15.對易地扶貧搬遷貧困人口按規(guī)定取得的安置住房，免征契稅。

16.夫妻因離婚分割共同財產(chǎn)發(fā)生土地、房屋權(quán)屬變更的。

17.外國銀行分行按照《中華人民共和國外資銀行管理條例》等相關(guān)規(guī)定改制為外商獨資銀行（或其分行），改制后的外商獨資銀行（或其分行）承受原外國銀行分行的房屋權(quán)屬的。

18.企業(yè)、事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策（自2021年1月1日起至2023年12月31日）（2022年新增）

19.個人購買住房的契稅政策

注：以上內(nèi)容選自文顏老師《稅法二》基礎(chǔ)班授課講義

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