固定資產(chǎn)的稅務處理_2024年稅法二預習考點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-01-15 11:49:42

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固定資產(chǎn)的稅務處理	無形資產(chǎn)的稅務處理	長期待攤費用稅務處理	投資資產(chǎn)的稅務處理

學習無法一蹴而就，能否取得全科及格靠的就是耐心和毅力。下面是東奧會計在線整理的稅務師《稅法二》科目預習階段知識點，快來打卡學習吧！

固定資產(chǎn)的稅務處理_2024年稅法二預習考點

固定資產(chǎn)的稅務處理

（一）固定資產(chǎn)的計稅基礎

項目	計稅基礎
外購	買價+稅費+達到預定用途發(fā)生的其他支出（無形資產(chǎn)同、生物資產(chǎn)同前兩項）
自行建造	竣工結算前的支出
融資租入	約定付款總額：約定付款總額+相關費用　未約定付款總額：資產(chǎn)公允價值+相關費用
融資性售后回租	承租人出售前的原賬面價值
盤盈	同類固定資產(chǎn)的重置完全價值
捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得	公允價值+相關稅費（無形資產(chǎn)、生物資產(chǎn)同）
改建的固定資產(chǎn)	除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎
工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票的固定資產(chǎn)	暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整（12個月內(nèi)）
改制中資產(chǎn)評估增值	全民所有制企業(yè)改制為國有獨資公司或者國有全資子公司，符合規(guī)定的，改制中資產(chǎn)評估增值不計入應納稅所得額；資產(chǎn)的計稅基礎按其原有計稅基礎確定；資產(chǎn)增值部分的折舊或者攤銷不得在稅前扣除
企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收	企業(yè)能夠提供資產(chǎn)購置發(fā)票	發(fā)票載明金額
	不能提供資產(chǎn)購置發(fā)票的	購置資產(chǎn)的合同（協(xié)議）、資金支付證明、會計核算資料等記載金額
	核定征稅期間投入使用的資產(chǎn)，按照稅法規(guī)定的折舊、攤銷年限，扣除該資產(chǎn)投入使用年限后，就剩余年限繼續(xù)計提折舊、攤銷額并在稅前扣除

（二）固定資產(chǎn)折舊

1.不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

（5）與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)；

（6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

（7）其他。

2.固定資產(chǎn)折舊的方法

（1）固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。

（2）投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

（3）加速折舊，最低不能低于規(guī)定折舊年限的60%。

（4）企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值。固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

3.企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進行改擴建的：

推倒重置	提升功能、增加面積
資產(chǎn)原值扣除折舊后的凈值，并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊	該固定資產(chǎn)的改擴建支出，并入該固定資產(chǎn)計稅基礎，并從改擴建完工投入使用后的次月起，按尚可使用的年限與稅法規(guī)定的最低年限孰低原則選擇年限計提折舊

4.固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：

固定資產(chǎn)類型	最低折舊年限
房屋、建筑物	20年
飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備	10年
與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等	5年
飛機、火車、輪船以外的運輸工具	4年
電子設備	3年