投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理_2024年稅法二預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-01-15 13:28:46

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固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理	無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理	長(zhǎng)期待攤費(fèi)用稅務(wù)處理	投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理

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投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理_2024年稅法二預(yù)習(xí)考點(diǎn)

投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理

1.企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

2.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。

3.非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅的處理規(guī)定

（1）非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=評(píng)估的公允價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)。

①企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。

②關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資行為，投資協(xié)議生效后12個(gè)月內(nèi)尚未完成股權(quán)變更登記手續(xù)的，于投資協(xié)議生效時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。

（2）上述所得在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入應(yīng)納稅所得額，計(jì)算企業(yè)所得稅。

（3）企業(yè)取得的被投資企業(yè)的股權(quán)，以非貨幣性資產(chǎn)的原計(jì)稅成本為計(jì)稅基礎(chǔ)，加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進(jìn)行調(diào)整。

被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)按該資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)。

（4）企業(yè)5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的或者注銷(xiāo)的，停止遞延納稅，尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在當(dāng)年一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

所屬章節(jié)：第一章企業(yè)所得稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2023年《稅法二》高效基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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