投資資產(chǎn)的稅務處理_2024年稅法二預習考點
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投資資產(chǎn)的稅務處理
1.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。
2.企業(yè)在轉讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準予扣除。
3.非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅的處理規(guī)定
（1）非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得=評估的公允價值-計稅基礎。
①企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應于投資協(xié)議生效并辦理股權登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉讓收入的實現(xiàn)。
②關聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資行為，投資協(xié)議生效后12個月內(nèi)尚未完成股權變更登記手續(xù)的，于投資協(xié)議生效時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉讓收入的實現(xiàn)。
（2）上述所得在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入應納稅所得額，計算企業(yè)所得稅。
（3）企業(yè)取得的被投資企業(yè)的股權，以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本為計稅基礎，加上每年確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得，逐年進行調(diào)整。
被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎，應按該資產(chǎn)的公允價值確認。
（4）企業(yè)5年內(nèi)轉讓上述股權或投資收回的或者注銷的，停止遞延納稅，尚未確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得，在當年一次性計算繳納企業(yè)所得稅。
所屬章節(jié)：第一章 企業(yè)所得稅
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2023年《稅法二》高效基礎班授課講義
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