資產(chǎn)損失稅前扣除管理_2024年稅法二預習考點
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資產(chǎn)損失稅前扣除管理
基本原則：企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得稅前扣除。
（一）申報管理
企業(yè)資產(chǎn)損失申報分為清單申報和專項申報兩種申報形式。
1.下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關(guān)申報扣除：
（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；
（2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；
（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；
（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；
（5）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。
2.在中國境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按以下規(guī)定申報扣除：
（1）總機構(gòu)及其分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應按專項申報和清單申報的有關(guān)規(guī)定，向當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)申報外，各分支機構(gòu)同時還應上報總機構(gòu)；
（2）總機構(gòu)對各分支機構(gòu)上報的資產(chǎn)損失，除稅務機關(guān)另有規(guī)定外，應以清單申報的形式向當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)進行申報；
（3）總機構(gòu)將跨地區(qū)分支機構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁（打包）轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機構(gòu)向當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)進行專項申報。
3.商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除規(guī)定
（二）資產(chǎn)損失確認證據(jù)
1.外部證據(jù)：
2.內(nèi)部證據(jù)：
（1）有關(guān)會計核算資料和原始憑證；
（2）資產(chǎn)盤點表；
（3）相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務合同；
（4）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料；
（5）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；
（6）對責任人由于經(jīng)營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明；
（7）法定代表人、企業(yè)負責人和企業(yè)財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明。
（三）相關(guān)資產(chǎn)損失的確認：
2.存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失，該項損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上），應有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。
所屬章節(jié)：第一章 企業(yè)所得稅
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2023年《稅法二》高效基礎(chǔ)班授課講義
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