計(jì)稅成本的核算方法_2024年稅法二預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-01-17 09:45:06

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收入的稅務(wù)處理	成本、費(fèi)用扣除	計(jì)稅成本的核算方法	特定事項(xiàng)的稅務(wù)處理

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計(jì)稅成本的核算方法_2024年稅法二預(yù)習(xí)考點(diǎn)

計(jì)稅成本的核算方法

（一）計(jì)稅成本對(duì)象的確定原則（5原則）

成本對(duì)象，是指為歸集和分配開(kāi)發(fā)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、建造過(guò)程中的各項(xiàng)耗費(fèi)而確定的費(fèi)用承擔(dān)項(xiàng)目。

1.可否銷(xiāo)售原則

2.功能區(qū)分原則

3.定價(jià)差異原則

4.成本差異原則

5.權(quán)益區(qū)分原則

（二）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本支出的內(nèi)容

1.土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)：包括土地買(mǎi)價(jià)或出讓金、契稅、耕地占用稅、土地使用費(fèi)、土地閑置費(fèi)等。

2.前期工程費(fèi)：如水文地質(zhì)勘探、測(cè)繪、可行性研究等費(fèi)用。

3.建筑安裝工程費(fèi)。

4.基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)：項(xiàng)目?jī)?nèi)道路、供水、供電、供氣、照明、環(huán)境衛(wèi)生、園林綠化等費(fèi)用。

5.公共配套設(shè)施費(fèi)：開(kāi)發(fā)項(xiàng)目?jī)?nèi)發(fā)生的、獨(dú)立的、非營(yíng)利性的，且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、政府公用事業(yè)單位的公共配套設(shè)施支出。

6.開(kāi)發(fā)間接費(fèi)：折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)等。

（三）成本計(jì)算方法

1.企業(yè)開(kāi)發(fā)、建造的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品應(yīng)按制造成本法進(jìn)行計(jì)量與核算：

直接成本和能分清對(duì)象的間接成本直接計(jì)，共同成本和不能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的間接成本分配計(jì)。

2.共同成本和不能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的間接成本，應(yīng)按受益的原則和配比的原則分配至各成本對(duì)象，具體分配方法可按以下規(guī)定選擇其一：

（1）土地成本，一般按占地面積法進(jìn)行分配。如果確需結(jié)合其他方法進(jìn)行分配的，應(yīng)協(xié)商請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)同意。

（2）單獨(dú)作為過(guò)渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本，應(yīng)按建筑面積法進(jìn)行分配。

（3）借款費(fèi)用屬于不同成本對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的，按直接成本法或按預(yù)算造價(jià)法進(jìn)行分配。

（4）其他成本項(xiàng)目的分配法由企業(yè)自行確定。

（四）非貨幣方式取得土地使用權(quán)的成本確定

方式		確認(rèn)時(shí)點(diǎn) （接受土地投資方）	成本確認(rèn)金額
開(kāi)發(fā)產(chǎn)品換土地權(quán)	本土地開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品	接受土地使用權(quán)時(shí)暫不確認(rèn)其成本，待首次分出開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)	分出（應(yīng)付）產(chǎn)品的公允價(jià)值+土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移稅費(fèi)+應(yīng)付補(bǔ)價(jià)-應(yīng)收補(bǔ)價(jià)
	其他土地開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品	投資交易發(fā)生時(shí)
股權(quán)換土地權(quán) （接受土地權(quán)投資）		投資交易發(fā)生時(shí)	該項(xiàng)土地使用權(quán)公允價(jià)值+土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移稅費(fèi)+應(yīng)付補(bǔ)價(jià)-應(yīng)收補(bǔ)價(jià)