收入的稅務(wù)處理_2024年稅法二預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-01-16 11:30:26

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收入的稅務(wù)處理	成本、費(fèi)用扣除	計(jì)稅成本的核算方法	特定事項(xiàng)的稅務(wù)處理

只要我們懷揣希望，就一定能抵達(dá)遠(yuǎn)方。24年稅務(wù)師預(yù)習(xí)備考正在進(jìn)行中，東奧會(huì)計(jì)在線為同學(xué)們整理了稅務(wù)師《稅法二》科目預(yù)習(xí)階段知識(shí)點(diǎn)，快來打卡學(xué)習(xí)吧！

收入的稅務(wù)處理_2024年稅法二預(yù)習(xí)考點(diǎn)

收入的稅務(wù)處理

（一）一般原則

開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的范圍為銷售開發(fā)產(chǎn)品過程中取得的全部?jī)r(jià)款，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物及其他經(jīng)濟(jì)利益。

企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費(fèi)用和附加等，按以下規(guī)定處理：

開票方式	收入處理
納入開發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)或由企業(yè)開具發(fā)票的	全部確認(rèn)為銷售收入
未納入開發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)并由企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的	可作為代收代繳款項(xiàng)進(jìn)行管理

（二）收入確認(rèn)的具體規(guī)則

銷售方式	稅務(wù)處理
1.一次性全額收款	實(shí)際收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑據(jù)（權(quán)利）之日，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
2.分期收款	按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
3.銀行按揭方式	按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款確定收入額（1）首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入（2）余款于銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入

4.委托方式銷售

（1）采取支付手續(xù)費(fèi)方式的，按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（2）采取視同買斷方式的，收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入，收入金額如下：

企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議	銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格和買斷價(jià)格中的較高者
企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議	銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格和買斷價(jià)格中的較高者
受托方與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議	買斷價(jià)格

（3）采取基價(jià)（保底價(jià)）并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式的，收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入，收入金額如下：

企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議	銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格和基價(jià)中的較高者，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除
企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂
受托方與購買方直接簽訂銷售合同	按基價(jià)加上按規(guī)定取得的分成額

（4）采取包銷方式

包銷期內(nèi)	可根據(jù)包銷合同的有關(guān)約定，參照上述（1）至（3）項(xiàng)規(guī)定確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
包銷期滿后	尚未出售的開發(fā)產(chǎn)品，企業(yè)應(yīng)根據(jù)包銷合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款方式確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

（三）視同銷售的確認(rèn)

企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)，按以下方法和順序確認(rèn)收入（或利潤(rùn)）：

（1）按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格確定；

（2）由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝愰_發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)公允價(jià)值確定；

（3）按開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率確定。開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率不得低于15%，具體比例由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

（四）企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品

1.先按預(yù)計(jì)的計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（先看房屋性質(zhì)，再看房屋區(qū)域）

房屋性質(zhì)	地理位置	預(yù)計(jì)利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)
非經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房、危改房	省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)	不得低于15%
	地級(jí)市城區(qū)和郊區(qū)	不得低于10%
	其他地區(qū)	不得低于5%
經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房、危改房(不受區(qū)域限制)		不得低于3%