企業(yè)政策性搬遷所得稅管理_2024年稅法二預(yù)習(xí)考點(diǎn)
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企業(yè)政策性搬遷所得稅管理
1.政策性搬遷，是指由于社會(huì)公共利益的需要，在政府主導(dǎo)下企業(yè)進(jìn)行整體搬遷或部分搬遷。
企業(yè)由于下列需要之一，提供相關(guān)文件證明資料的，屬于政策性搬遷：
（1）國防和外交的需要；
（2）由政府組織實(shí)施的能源、交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施的需要；
（3）由政府組織實(shí)施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護(hù)、防災(zāi)減災(zāi)、文物保護(hù)、社會(huì)福利、市政公用等公共事業(yè)的需要；
（4）由政府組織實(shí)施的保障性安居工程建設(shè)的需要；
（5）由政府依照《中華人民共和國城鄉(xiāng)規(guī)劃法》有關(guān)規(guī)定組織實(shí)施的對(duì)危房集中、基礎(chǔ)設(shè)施落后等地段進(jìn)行舊城區(qū)改建的需要；
（6）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要。
2.搬遷收入
搬遷收入=搬遷補(bǔ)償收入+搬遷資產(chǎn)處置收入
搬遷補(bǔ)償收入 | （1）對(duì)被征用資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償 （2）因搬遷、安置而給予的補(bǔ)償 （3）對(duì)停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償 （4）資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險(xiǎn)賠款 （5）其他補(bǔ)償收入 |
搬遷資產(chǎn)處置收入 | 由于搬遷而處置企業(yè)各類資產(chǎn)所取得的收入 |
3.搬遷支出
搬遷支出=搬遷費(fèi)用支出+搬遷資產(chǎn)處置支出
搬遷費(fèi)用支出 | （1）安置職工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用 （2）停工期間支付給職工的工資及福利費(fèi) （3）臨時(shí)存放搬遷資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用 （4）各類資產(chǎn)搬遷安裝費(fèi)用 （5）其他與搬遷相關(guān)的費(fèi)用 |
搬遷資產(chǎn)處置支出 | （1）變賣及處置各類資產(chǎn)的凈值 （2）處置過程中所發(fā)生的稅費(fèi)等支出 【提示】企業(yè)由于搬遷而報(bào)廢的資產(chǎn)，如無轉(zhuǎn)讓價(jià)值，其凈值作為企業(yè)的資產(chǎn)處置支出 |
4.搬遷資產(chǎn)稅務(wù)處理
資產(chǎn) | 計(jì)稅基礎(chǔ) | 攤銷或折舊年限 |
簡單安裝或不需要安裝即可繼續(xù)使用的 | 凈值 | 尚未折舊或 攤銷的年限 |
大修理后才能重新使用的 | 凈值+大修理支出 | 尚可使用的年限 |
換入的土地 （土地置換） | 被征用土地的凈值 +換入土地的稅費(fèi)、補(bǔ)價(jià) | 正常處理 |
新購置的各類資產(chǎn) | 正常處理 | 正常處理 |
5.應(yīng)稅所得
（1）搬遷所得為搬遷收入扣除搬遷支出后的余額。
（2）企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對(duì)搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。
（3）下列情形之一的，為搬遷完成年度，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行搬遷清算，計(jì)算搬遷所得：
①從搬遷開始，5年內(nèi)（包括搬遷當(dāng)年度）任何一年完成搬遷的。
②從搬遷開始，搬遷時(shí)間滿5年（包括搬遷當(dāng)年度）的年度。
（4）企業(yè)同時(shí)符合下列條件的，視為已經(jīng)完成搬遷：
①搬遷規(guī)劃已基本完成；
②當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營收入占規(guī)劃搬遷前年度生產(chǎn)經(jīng)營收入50%以上。
（5）企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。
搬遷損失可在下列方法中選擇其一進(jìn)行稅務(wù)處理：
①在搬遷完成年度，一次性作為損失進(jìn)行扣除。
②自搬遷完成年度起分3個(gè)年度，均勻在稅前扣除。
上述方法由企業(yè)自行選擇，但一經(jīng)選定，不得改變。
（6）企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的，搬遷年度應(yīng)從實(shí)際開始搬遷的年度計(jì)算。
（7）企業(yè)以前年度發(fā)生尚未彌補(bǔ)的虧損的，凡企業(yè)由于搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得的，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除；企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的，其虧損結(jié)轉(zhuǎn)年度應(yīng)連續(xù)計(jì)算。（完全停止才能減除）
所屬章節(jié)：第一章 企業(yè)所得稅
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2023年《稅法二》高效基礎(chǔ)班授課講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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