設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)稅收管理_2024年稅法二預(yù)習(xí)考點(diǎn)




設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)稅收管理 | |||
稅務(wù)師考試中《稅法二》的第三章內(nèi)容需要在理解知識(shí)點(diǎn)的基礎(chǔ)上多做練習(xí)并適當(dāng)記憶。下面是東奧會(huì)計(jì)在線為同學(xué)們整理的稅務(wù)師《稅法二》科目預(yù)習(xí)階段知識(shí)點(diǎn),希望同學(xué)們可以堅(jiān)持打卡,持續(xù)積累!
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設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)稅收管理
(一)稅收管理的一般規(guī)定
1.基本原則
設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)的稅收管理內(nèi)容與居民企業(yè)類似:依法設(shè)賬,據(jù)實(shí)報(bào)稅。
2.管理對(duì)象分類
分類 | 具體情形 | 稅收管理 |
營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)類 | 外國(guó)企業(yè)分公司、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)等 | 在境內(nèi)開(kāi)展?fàn)I業(yè)活動(dòng)取得所得,采用據(jù)實(shí)申報(bào)的繳稅方式,不能據(jù)實(shí)申報(bào)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定征收 |
營(yíng)業(yè)場(chǎng)所類 | 非居民企業(yè)在境內(nèi)承包工程和提供勞務(wù)等臨時(shí)開(kāi)展?fàn)I業(yè)活動(dòng) | 非居民企業(yè)自行據(jù)實(shí)申報(bào)的繳稅 僅為特定合同而在境內(nèi)開(kāi)展?fàn)I業(yè),持續(xù)時(shí)間通常較短而遵從程度較低,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定支付人作為扣繳義務(wù)人 |
營(yíng)業(yè)代理人類 | 稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際情況認(rèn)定“營(yíng)業(yè)代理人”并將其視同非居民企業(yè)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所處理 |
(二)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)企業(yè)所得稅的查賬征收
1.該類非居民企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí),收入、成本、費(fèi)用、扣除的確定基本適用居民企業(yè)的規(guī)定。
2.稅率:25%,不適用小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
3.稅收優(yōu)惠:一般情況下,設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)也能與居民企業(yè)同等享受稅收優(yōu)惠,但應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定的具體適用條件。
4.稅收抵免:發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得,已在境外繳納的所得稅額,可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免(抵免限額內(nèi))。
(三)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)企業(yè)所得稅的核定征收
1.設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全,資料殘缺難以查賬,或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下方法核定其應(yīng)納稅所得額:
(1)按收入總額核定應(yīng)納稅所得額
計(jì)算公式如下:
應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率
(2)按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額/(1-核定利潤(rùn)率)×核定利潤(rùn)率
(3)按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額/(1-核定利潤(rùn)率)×核定利潤(rùn)率
2.利潤(rùn)率的規(guī)定
情形 | 利潤(rùn)率 |
從事承包工程作業(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢勞務(wù)的 | 15%-30% |
從事管理服務(wù)的 | 30%-50% |
從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的 | 不低于15% |
稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為非居民企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)率明顯高于上述標(biāo)準(zhǔn)的,可以按照比上述標(biāo)準(zhǔn)更高的利潤(rùn)率核定其應(yīng)納稅所得額 |
所屬章節(jié):第三章 國(guó)際稅收
注:以上內(nèi)容選自彭婷老師2023年《稅法二》高效基礎(chǔ)班授課講義
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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