國際稅收協(xié)定管理_2024年稅法二預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2024-02-29 11:07:53

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我國對外簽署稅收協(xié)定的典型條款	國際稅收協(xié)定管理

稅務(wù)師考試中《稅法二》的第三章內(nèi)容比較抽象，記憶點多，在歷年考題中多以客觀題的形式考核，部分年度也考核計算題。下面是東奧會計在線為同學(xué)們整理的稅務(wù)師《稅法二》科目預(yù)習(xí)階段知識點，希望同學(xué)們可以堅持打卡練習(xí)！

國際稅收協(xié)定管理_2024年稅法二預(yù)習(xí)考點

國際稅收協(xié)定管理

（一）受益所有人認(rèn)定

受益所有人，是指對所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的權(quán)利或財產(chǎn)具有所有權(quán)和支配權(quán)的人。

在申請享受我國對外簽署的稅收協(xié)定中對股息、利息和特許權(quán)使用費等條款的稅收待遇時，締約國居民需要向稅務(wù)機關(guān)提供資料，進(jìn)行受益所有人的認(rèn)定。

1.一般來說，下列因素不利于對申請人“受益所有人”身份的判定：

（1）申請人有義務(wù)在收到所得的12個月內(nèi)將所得的50%以上支付給第三國（地區(qū)）居民，“有義務(wù)”包括約定義務(wù)和雖未約定義務(wù)但已形成支付事實的情形。

（2）申請人從事的經(jīng)營活動不構(gòu)成實質(zhì)性經(jīng)營活動。

（3）締約對方國家（地區(qū)）對有關(guān)所得不征稅或免稅，或征稅但實際稅率極低。

（4）在利息據(jù)以產(chǎn)生和支付的貸款合同之外，存在債權(quán)人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽訂時間等方面相近的其他貸款或存款合同。

（5）在特許權(quán)使用費據(jù)以產(chǎn)生和支付的版權(quán)、專利、技術(shù)等使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同之外，存在申請人與第三人之間在有關(guān)版權(quán)、專利、技術(shù)等的使用權(quán)或所有權(quán)方面的轉(zhuǎn)讓合同。

2.申請人“受益所有人”身份的判定

申請人從中國取得的所得為股息時，申請人雖不符合“受益所有人”條件，但直接或間接持有申請人100%股份的人符合“受益所有人”條件，并且屬于以下兩種情形之一的，應(yīng)認(rèn)為申請人具有“受益所有人”身份：

（1）上述符合“受益所有人”條件的人為申請人所屬居民國（地區(qū)）居民；

（2）上述符合“受益所有人”條件的人雖不為申請人所屬居民國（地區(qū)）居民，但該人和間接持有股份情形下的中間層均為符合條件的人。

3.申請人“受益所有人”身份判定的安全港條款

下列申請人從中國取得的所得為股息時，直接判定申請人具有“受益所有人”身份：

（1）締約對方政府；

（2）締約對方居民且在締約對方上市的公司；

（3）締約對方居民個人；

（4）申請人被第（1）至（3）項中的一人或多人直接或間接持有100%股份，且間接持有股份情形下的中間層為中國居民或締約對方居民。

（二）非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇的稅務(wù)管理

在中國境內(nèi)發(fā)生納稅義務(wù)的非居民納稅人需要享受協(xié)定待遇的，采取“自行判斷、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞睫k理。