資產(chǎn)損失扣除的政策_(dá)2024年稅法二基礎(chǔ)知識點(diǎn)




資產(chǎn)損失扣除的政策 | 資產(chǎn)損失稅前扣除管理 |
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資產(chǎn)損失扣除的政策(掌握)
(一)貨幣性資金
1.企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺減除責(zé)任人賠償后的余額,作為現(xiàn)金損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
2.企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu),因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)、清算,或者政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉等原因,確實(shí)不能收回的部分,作為存款損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
(二)應(yīng)收、預(yù)付賬款
企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款,符合下列條件之一的,減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng),可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除:
(1)債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷,或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照,其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>
(2)債務(wù)人死亡,或者依法被宣告失蹤、死亡,其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>
(3)債務(wù)人逾期3年以上未清償,且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的;
(4)與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后,無法追償?shù)模?/p>
(5)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的;
(6)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。
(三)貸款類債權(quán)
企業(yè)經(jīng)采取所有可能的措施和實(shí)施必要的程序之后,符合相關(guān)條件的貸款類債權(quán),可以作為貸款損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
(四)股權(quán)投資
企業(yè)的股權(quán)投資符合下列條件之一的,減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的股權(quán)投資,可以作為股權(quán)投資損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除:
(1)被投資方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷,或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的;
(2)被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化,累計(jì)發(fā)生巨額虧損,已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上,且無重新恢復(fù)經(jīng)營改組計(jì)劃的;
(3)對被投資方不具有控制權(quán),投資期限屆滿或者投資期限已超過10年,且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營虧損導(dǎo)致資不抵債的;
(4)被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化,累計(jì)發(fā)生巨額虧損,已完成清算或清算期超過3年以上的;
(5)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。
(五)固定資產(chǎn)、存貨
盤虧
以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除責(zé)任人賠償后的余額,作為固定資產(chǎn)或存貨盤虧損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
損毀、報(bào)廢
以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額,作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報(bào)廢損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
被盜
以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額,作為固定資產(chǎn)或存貨被盜損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
(六)境外資產(chǎn)損失
企業(yè)境內(nèi)、境外營業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開核算,對境外營業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損,不得在計(jì)算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失,在以后納稅年度全部或者部分收回時(shí),其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計(jì)入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)對其扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù),包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等。
所屬章節(jié):第一章 企業(yè)所得稅
注:以上內(nèi)容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎(chǔ)班授課講義
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