學(xué)習(xí)是一個(gè)循序漸漸的過程，慢慢感受學(xué)習(xí)帶給自己的成就感，就不會(huì)覺得學(xué)習(xí)是一件艱難的事情。下面是東奧會(huì)計(jì)在線整理的稅務(wù)師《稅法二》的基礎(chǔ)考點(diǎn)，一起來學(xué)習(xí)吧！

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一般反避稅管理（掌握）

自2015年2月1日起（2015年2月1日前稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未結(jié)案處理的避稅安排也適用），對(duì)企業(yè)實(shí)施的不具有合理商業(yè)目的而獲取稅收利益的避稅安排，實(shí)施的特別納稅調(diào)整。

不具有合理商業(yè)目的，是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

稅收利益是指減少、免除或者推遲繳納企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。

1.不適用一般反避稅規(guī)定的情形

（1）與跨境交易或者支付無關(guān)的安排；

（2）涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅以及虛開發(fā)票等稅收違法行為。

2.調(diào)整方法

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的避稅安排應(yīng)當(dāng)以具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的類似安排為基準(zhǔn)，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則實(shí)施特別納稅調(diào)整。調(diào)整方法包括：

（1）對(duì)安排的全部或者部分交易重新定性；

（2）在稅收上否定交易方的存在，或者將該交易方與其他交易方視為同一實(shí)體；

（3）對(duì)相關(guān)所得、扣除、稅收優(yōu)惠、境外稅收抵免等重新定性或者在交易各方間重新分配；

（4）其他合理方法。

3.反避稅立案

（1）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在避稅嫌疑的，層報(bào)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市（簡(jiǎn)稱“省”）稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核同意后，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)立案。

（2）省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將國(guó)家稅務(wù)總局形成的立案申請(qǐng)審核意見轉(zhuǎn)發(fā)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。國(guó)家稅務(wù)總局同意立案的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施一般反避稅調(diào)查。

4.反避稅調(diào)查

（1）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施一般反避稅調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被調(diào)查企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》。被調(diào)查企業(yè)認(rèn)為其安排不屬于規(guī)定的避稅安排的，應(yīng)當(dāng)自收到《稅務(wù)檢查通知書》之日起60日內(nèi)提供相關(guān)資料。

（2）如果企業(yè)因特殊情況不能按期提供相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面延期申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)可以延期提供，但是最長(zhǎng)不得超過30日。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到企業(yè)延期申請(qǐng)之日起15日內(nèi)書面回復(fù)。逾期未回復(fù)的，視同稅務(wù)機(jī)關(guān)同意企業(yè)的延期申請(qǐng)。

（3）企業(yè)拒絕提供資料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照規(guī)定進(jìn)行核定。

5.反避稅結(jié)案

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)調(diào)查過程中獲得的相關(guān)資料，自稅務(wù)總局同意立案之日起9個(gè)月內(nèi)進(jìn)行審核，綜合判斷企業(yè)是否存在避稅安排，形成案件不予調(diào)整或者初步調(diào)整方案的意見和理由，層報(bào)省稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核同意后，報(bào)稅務(wù)總局申請(qǐng)結(jié)案。

6.反避稅爭(zhēng)議處理

（1）被調(diào)查企業(yè)對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的一般反避稅調(diào)整決定不服的，可以按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定申請(qǐng)法律救濟(jì)。

（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的一般反避稅調(diào)整方案導(dǎo)致國(guó)內(nèi)雙重征稅的，由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)解決。

（3）被調(diào)查企業(yè)認(rèn)為我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的一般反避稅調(diào)整，導(dǎo)致國(guó)際雙重征稅或者不符合稅收協(xié)定規(guī)定征稅的，可以按照稅收協(xié)定及其相關(guān)規(guī)定申請(qǐng)啟動(dòng)相互協(xié)商程序。

所屬章節(jié)：第一章 企業(yè)所得稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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