先天環(huán)境的好壞并不足奇，成功的關(guān)鍵在于后天的努力。各位考生想要通過稅務(wù)師考試，首先就要打好基礎(chǔ)。東奧會計在線在下文中為各位整理了稅務(wù)師《稅法二》科目基礎(chǔ)知識點(diǎn)，大家千萬不要錯過！

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居民個人綜合所得的計稅方法（掌握）

（一）綜合所得（年度）應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額=（全年收入總額?60000元?專項扣除?專項附加扣除?其他扣除）×適用稅率?速算扣除數(shù)

1.綜合所得全年收入總額的計算

2.專項扣除

（1）社會保險費(fèi)：基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等。

（2）住房公積金

3.專項附加扣除

個人所得稅專項附加扣除，是指個人所得稅法規(guī)定的3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

4.依法確定的其他扣除

1. 符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金

2. 符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險

3. 符合條件的個人養(yǎng)老金等

（二）綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的基本規(guī)定

1.居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法

扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，需要按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣預(yù)繳稅款。

（1）計算累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。

累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費(fèi)用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

①累計減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。

②上述公式中累計可扣除的專項附加扣除金額，為該員工在本單位截至當(dāng)前月份符合政策條件的扣除金額。

③居民個人向扣繳義務(wù)人提供有關(guān)信息并依法要求辦理專項附加扣除的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定在工資、薪金所得按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時予以扣除，不得拒絕。

（2）計算本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

根據(jù)累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，對照《個人所得稅預(yù)扣率表一》，查找適用預(yù)扣率和速算扣除數(shù)，據(jù)此計算累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。具體公式：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

如果計算本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為負(fù)值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。

2.勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法

扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時（簡稱“三項綜合所得”），按以下方法按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅：

（1）計算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額

（2）計算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額

根據(jù)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額乘以適用預(yù)扣率計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。其中，勞務(wù)報酬所得適用《個人所得稅預(yù)扣率表二》，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例預(yù)扣率。

（三）個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳的其他規(guī)定

1.自2020年7月1日起，對一個納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計算累計減除費(fèi)用。

2.自2020年7月1日起，正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照規(guī)定的累計預(yù)扣法計算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。根據(jù)個人所得稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定，累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的具體計算公式為：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計收入額-累計減除費(fèi)用）×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

其中，累計減除費(fèi)用按照5000元/月乘以納稅人在本單位開始實習(xí)月份起至本月的實習(xí)月份數(shù)計算。上述公式中的預(yù)扣率、速算扣除數(shù)，按照《個人所得稅預(yù)扣率表一》執(zhí)行。

3.簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法

（1）自2021年1月1日起，對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅；在其累計收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。

（2）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并在《個人所得稅扣繳申報表》相應(yīng)納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元”字樣。

（3）對按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬所得個人所得稅的居民個人，扣繳義務(wù)人比照上述規(guī)定執(zhí)行。

所屬章節(jié)：第二章 個人所得稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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