自行申報(bào)管理方法_2024年稅法二基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)




自行申報(bào)管理方法 | 專項(xiàng)附加扣除操作辦法 | 2023年綜合所得匯算清繳管理 |
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自行申報(bào)管理方法(掌握)
(一)取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報(bào)
取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人,應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳:
①已預(yù)繳稅額大于年度匯算應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的;
②納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且需要補(bǔ)稅金額超過(guò)400元的;
③因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù),造成納稅年度內(nèi)少申報(bào)或者未申報(bào)綜合所得的,納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實(shí)辦理年度匯算。
申報(bào)時(shí)間
應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)。
申報(bào)地點(diǎn)
①向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào);
②有兩處以上任職、受雇單位的,選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào);
③沒(méi)有任職、受雇單位的,向戶籍所在地、經(jīng)常居住地或主要收入來(lái)源地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào);
④單位為納稅人代辦年度匯算的,向單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
(二)取得經(jīng)營(yíng)所得的納稅申報(bào)
個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人取得經(jīng)營(yíng)所得
申報(bào)時(shí)間
按年計(jì)算個(gè)人所得稅,由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳,在取得所得的次年3月31日前匯算清繳。
申報(bào)地點(diǎn)
①向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報(bào);
②向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳;從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的,選擇向其中一處經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)。
(三)取得應(yīng)稅所得,扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的納稅申報(bào)
1.居民個(gè)人取得綜合所得,扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的,按綜合所得匯算清繳的相關(guān)規(guī)定辦理。
2.非居民個(gè)人取得工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得的,扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的
申報(bào)時(shí)間
①應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30日前;
②非居民個(gè)人在次年6月30日前離境(臨時(shí)離境除外)的,應(yīng)當(dāng)在離境前辦理納稅申報(bào)。
申報(bào)地點(diǎn)
①向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào);
②有兩個(gè)以上扣繳義務(wù)人均未扣繳稅款的,選擇向其中一處扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
3.納稅人取得利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的
申報(bào)時(shí)間
①應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30日前;
②稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的,納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。
申報(bào)地點(diǎn)
按相關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
(四)取得境外所得的納稅申報(bào)
居民個(gè)人從中國(guó)境外取得所得的
申報(bào)時(shí)間
應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)。
申報(bào)地點(diǎn)
①向中國(guó)境內(nèi)任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),有兩處及以上任職、受雇單位的,可自行選擇向其中一處申報(bào);
②在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有任職受雇單位的,向戶籍所在地、中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地或者主要收入來(lái)源地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
(五)因移居境外注銷中國(guó)戶籍的納稅申報(bào)
①納稅人在注銷戶籍年度取得綜合所得的;
②納稅人在注銷戶籍年度取得經(jīng)營(yíng)所得的;
③納稅人在注銷戶籍當(dāng)年取得利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得的;
④納稅人有未繳或者少繳稅款的。
申報(bào)時(shí)間
應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前。
申報(bào)地點(diǎn)
向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
(六)非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的納稅申報(bào)
非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的
申報(bào)時(shí)間
應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)。
申報(bào)地點(diǎn)
向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
所屬章節(jié):第二章 個(gè)人所得稅
注:以上內(nèi)容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎(chǔ)班授課講義
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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