2023年度綜合所得匯算清繳管理辦法_2024年稅法二基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)
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2023年度綜合所得匯算清繳管理辦法（掌握）
1.2023年度匯算的內(nèi)容
2023年度終了后，納稅人需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的收入額，減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計(jì)算最終應(yīng)納稅額，再減去2023年已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。
2.無須辦理年度匯算的納稅人
納稅人在2023年已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無須辦理匯算：
（1）匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；
（2）匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；
（3）已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致的；
（4）符合匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅的。
3.需要辦理年度匯算的納稅人
（1）已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的；
（2）2023年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補(bǔ)稅金額超過400元的；
（3）因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成2023年少申報(bào)或者未申報(bào)綜合所得的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實(shí)辦理匯算。
4.可享受的稅前扣除
下列在2023年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報(bào)或補(bǔ)充扣除：
（1）減除費(fèi)用6萬元，以及符合條件的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等專項(xiàng)扣除。
（2）符合條件的3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。
（3）符合條件的企業(yè)年金和職業(yè)年金、商業(yè)健康保險(xiǎn)、個(gè)人養(yǎng)老金等其他扣除。
（4）符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)。
（5）同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除。
5.辦理時(shí)間
（1）2023年度匯算辦理時(shí)間為2024年3月1日至6月30日。
（2）在中國境內(nèi)無住所的納稅人在2024年3月1日前離境的，可以在離境前辦理。
6.辦理方式
（1）自行辦理；
（2）通過任職受雇單位（含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位）代為辦理；
（3）委托受托人（含涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人）辦理，納稅人需與受托人簽訂授權(quán)書。
所屬章節(jié)：第二章 個(gè)人所得稅
注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎(chǔ)班授課講義
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