稅收管轄權(quán)_2024年稅法二基礎(chǔ)知識點(diǎn)
稅務(wù)師《稅法二》第三章屬于考試中的次重點(diǎn)章，在備考時(shí)要多注意調(diào)整及新增內(nèi)容。下面是東奧會計(jì)在線整理的《稅法二》科目第三章基礎(chǔ)考點(diǎn)，內(nèi)附掌握程度，快來學(xué)習(xí)吧！
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稅收管轄權(quán)（掌握）
（一）稅收管轄權(quán)的概念和分類
1.稅收管轄權(quán)的概念
稅收管轄權(quán)是一國政府在征稅方面的主權(quán)，它表現(xiàn)在一國政府有權(quán)決定對哪些人征稅、征何種稅、征多少稅及如何征稅等方面。稅收管轄權(quán)是國家主權(quán)的重要組成部分，而國家主權(quán)的行使范圍一般遵從屬地原則和屬人原則。
在國際稅收實(shí)踐中，各國都是以納稅人或征稅對象與本國的主權(quán)存在著某種屬人或?qū)俚匦再|(zhì)的連接因素，作為行使稅收管轄權(quán)的前提或者依據(jù)，屬人性質(zhì)的連接因素就是稅收居所，屬地性質(zhì)的連接因素就是所得來源地。
2.稅收管轄權(quán)的分類
根據(jù)行使征稅權(quán)力的原則和稅收管轄范圍、內(nèi)容的不同，目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類：收入來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。
3.國際重復(fù)征稅
（1）稅收管轄權(quán)重疊，是國際重復(fù)征稅問題產(chǎn)生的主要原因。
（2）稅收管轄權(quán)重疊的形式有：
①收入來源地管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊；
②居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊；
③收入來源地管轄權(quán)與收入來源地管轄權(quán)的重疊。
（二）約束稅收管轄權(quán)的國際慣例
1.約束居民管轄權(quán)的國際慣例
（1）自然人居民身份的確定
①法律標(biāo)準(zhǔn)：也稱意愿標(biāo)準(zhǔn)，納稅人在某一國家內(nèi)有居住主觀意愿的，即為該國居民。
②住所標(biāo)準(zhǔn)：也稱戶籍標(biāo)準(zhǔn)，納稅人凡在某一國家內(nèi)擁有永久性住所或習(xí)慣性居所的，即為該國居民，該國政府對其來源世界各地的全部所得征稅。
③停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)：任何個(gè)人在一國境內(nèi)居住或停留達(dá)到一定時(shí)間以上，就成為該國的居民。
（2）法人居民身份的確定
①注冊地標(biāo)準(zhǔn)
又稱法律標(biāo)準(zhǔn)，是指法人的居民身份依據(jù)法人在何國注冊成立而定。凡是按照本國的法律在本國成立的法人，就是本國的法人居民，而不論該法人的管理機(jī)構(gòu)所在地或業(yè)務(wù)活動所在地是否在本國境內(nèi)。
②實(shí)際管理和控制中心所在地標(biāo)準(zhǔn)
是指依法人在本國是否設(shè)有管理和控制中心來判定其居民身份。
③總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)
是指凡總機(jī)構(gòu)設(shè)在哪一國，便為該國居民公司。
④控股權(quán)標(biāo)準(zhǔn)
又稱資本控制標(biāo)準(zhǔn)?？刂乒颈頉Q權(quán)的股東是哪一國的居民，就認(rèn)定該公司是哪一國的法人居民，該國可以依據(jù)居民管轄權(quán)征稅。
2.約束收入來源地管轄權(quán)的國際慣例
（1）經(jīng)營所得
經(jīng)營所得，又稱營業(yè)利潤，即企業(yè)在某個(gè)固定場所從事經(jīng)營活動獲取的所得。如從事農(nóng)業(yè)、工業(yè)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)經(jīng)營的所得。
（2）勞務(wù)所得
獨(dú)立勞務(wù)所得
非獨(dú)立勞務(wù)
其他勞務(wù)
（3）投資所得
投資所得是指投資者將其資金、財(cái)產(chǎn)或權(quán)利提供給他人使用所獲取的所得，包括利息、股息、特許權(quán)使用費(fèi)等。
（4）不動產(chǎn)所得
不動產(chǎn)所得是指出租和使用不動產(chǎn)所取得的所得。
不動產(chǎn)所得的來源地以不動產(chǎn)的所在地或坐落地為判定標(biāo)準(zhǔn)，由不動產(chǎn)的所在地或坐落地國家行使收入來源地管轄權(quán)。
（5）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指銷售動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的收益。
（6）遺產(chǎn)繼承所得
①以不動產(chǎn)或有形動產(chǎn)為代表的，以其物質(zhì)形態(tài)的存在國為遺產(chǎn)所在地，并由遺產(chǎn)所在國對遺產(chǎn)所得行使收入來源地管轄權(quán)征稅；
②以股票或債權(quán)為代表的，以其發(fā)行者或債務(wù)人的居住國為遺產(chǎn)所在地，并由遺產(chǎn)所在國對遺產(chǎn)所得行使收入來源地管轄權(quán)征稅。
所屬章節(jié)：第三章 國際稅收
注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎(chǔ)班授課講義
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