扣除原則和范圍_25年稅法二預習考點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-12-19 14:07:24

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稅務(wù)師新考季的學習可以不用等待新教材的發(fā)布，利用舊版教材和學習資料，可以對基礎(chǔ)內(nèi)容和恒考點內(nèi)容進行預習，這樣不僅可以為后續(xù)備考打好基礎(chǔ)，還可以為后續(xù)備考留出更多的復習時間。東奧會計在線為大家整理了《稅法二》預習考點，希望同學們可以堅持學習！

扣除原則和范圍_25年稅法二預習考點

扣除原則和范圍

（一）稅前扣除項目的原則

企業(yè)申報的扣除項目和金額要真實、合法。納稅人在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額時，會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)當按照稅收規(guī)定計算。除稅收法規(guī)另有規(guī)定外，稅前扣除一般應(yīng)遵循以下原則：

原則	要求
權(quán)責發(fā)生制原則	屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，均不作為當期的收入和費用（調(diào)整）
配比原則	企業(yè)發(fā)生的費用應(yīng)當與收入匹配扣除除另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的費用不得提前或滯后申報扣除
合理性原則	要求符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出

（二）扣除項目的范圍

企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。在實際中，計算應(yīng)納稅所得額時還應(yīng)注意三方面的內(nèi)容：

1.企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除；資本性支出應(yīng)當分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當期直接扣除。

2.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。

3.除企業(yè)所得稅法和實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除。

項目	具體內(nèi)容
成本	是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費，即企業(yè)銷售商品（產(chǎn)品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等）、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓）的成本
費用	是指企業(yè)每一個納稅年度為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的銷售（經(jīng)營）費用、管理費用和財務(wù)費用。已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外
稅金	當期直接扣除（計入稅金及附加）	消費稅、城建稅、資源稅、土地增值稅（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）、出口關(guān)稅、教育費附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅、環(huán)境保護稅
	分攤、結(jié)轉(zhuǎn)扣除（計入相關(guān)資產(chǎn)成本）	車輛購置稅、契稅、進口關(guān)稅、耕地占用稅、不得抵扣的增值稅
	不得稅前扣除	可以抵扣的增值稅、企業(yè)所得稅
損失	是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當計入當期收入
其他支出	是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出