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資產(chǎn)損失扣除的政策_25年稅法二預習考點

來源:東奧會計在線責編:姜喆2024-12-19 14:22:59

為了讓大家更高效地利用預習時間,東奧會計在線特別總結了稅務師《稅法二》第一章的預習要點。這些要點涵蓋了該章節(jié)的核心知識和關鍵考點,希望可以幫助大家在預習階段找到備考方向。

資產(chǎn)損失扣除的政策_25年稅法二預習考點

資產(chǎn)損失扣除的政策

(一)貨幣性資金

1.企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺減除責任人賠償后的余額,作為現(xiàn)金損失在計算應納稅所得額時扣除。

2.企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機構,因該機構依法破產(chǎn)、清算,或者政府責令停業(yè)、關閉等原因,確實不能收回的部分,作為存款損失在計算應納稅所得額時扣除。

(二)應收、預付賬款

企業(yè)除貸款類債權外的應收、預付賬款,符合下列條件之一的,減除可收回金額后確認的無法收回的應收、預付款項,可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除:

(1)債務人依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、被撤銷,或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照,其清算財產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

(2)債務人死亡,或者依法被宣告失蹤、死亡,其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

(3)債務人逾期3年以上未清償,且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務的;

(4)與債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后,無法追償?shù)模?/p>

(5)因自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的;

(6)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。

(三)貸款類債權

企業(yè)經(jīng)采取所有可能的措施和實施必要的程序之后,符合相關條件的貸款類債權,可以作為貸款損失在計算應納稅所得額時扣除。

(四)股權投資

企業(yè)的股權投資符合下列條件之一的,減除可收回金額后確認的無法收回的股權投資,可以作為股權投資損失在計算應納稅所得額時扣除:

(1)被投資方依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、被撤銷,或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的;

(2)被投資方財務狀況嚴重惡化,累計發(fā)生巨額虧損,已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上,且無重新恢復經(jīng)營改組計劃的;

(3)對被投資方不具有控制權,投資期限屆滿或者投資期限已超過10年,且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營虧損導致資不抵債的;

(4)被投資方財務狀況嚴重惡化,累計發(fā)生巨額虧損,已完成清算或清算期超過3年以上的;

(5)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。

(五)固定資產(chǎn)、存貨

盤虧

以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除責任人賠償后的余額,作為固定資產(chǎn)或存貨盤虧損失在計算應納稅所得額時扣除。

損毀、報廢

以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額,作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除。

被盜

以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除保險賠款和責任人賠償后的余額,作為固定資產(chǎn)或存貨被盜損失在計算應納稅所得額時扣除。

(六)境外資產(chǎn)損失

企業(yè)境內、境外營業(yè)機構發(fā)生的資產(chǎn)損失應分開核算,對境外營業(yè)機構由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損,不得在計算境內應納稅所得額時扣除。

企業(yè)在計算應納稅所得額時已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失,在以后納稅年度全部或者部分收回時,其收回部分應當作為收入計入收回當期的應納稅所得額。

企業(yè)對其扣除的各項資產(chǎn)損失,應當提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù),包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質的中介機構的經(jīng)濟鑒證證明、具有法定資質的專業(yè)機構的技術鑒定證明等。

所屬章節(jié):第一章 企業(yè)所得稅

注:以上內容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎班授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉載)

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