企業(yè)重組的一般性稅務處理_25年稅法二預習考點
2025年稅務師考試預習備考正在進行中，同學們可以通過對現(xiàn)有資源的深入挖掘與利用，先行一步，為即將到來的考試做好充分準備。東奧會計在線在下文中整理了稅務師考試《稅法二》科目預習考點，同學們可以搶先開學！
企業(yè)重組的一般性稅務處理
（一）法律結構或經濟結構改變
企業(yè)由法人轉變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或將登記注冊地轉移至中華人民共和國境外（包括港、澳、臺地區(qū)），應視同企業(yè)進行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)。企業(yè)的全部資產以及股東投資的計稅基礎均應以公允價值為基礎確定。
（二）債務重組
1.以非貨幣資產清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業(yè)務，確認相關資產的所得或損失。
2.發(fā)生債權轉股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業(yè)務，確認有關債務清償所得或損失。
3.債務人應當按照支付的債務清償額低于債務計稅基礎的差額，確認債務重組所得；債權人應當按照收到的債務清償額低于債權計稅基礎的差額，確認債務重組損失。
4.債務人的相關所得稅事項原則上保持不變。
（三）股權收購、資產收購
1.被收購方應確認股權、資產轉讓所得或損失。
2.收購方取得股權或資產的計稅基礎應以公允價值為基礎確定。
3.被收購企業(yè)的相關所得稅事項原則上保持不變。
（四）企業(yè)合并
1.合并企業(yè)應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產和負債的計稅基礎。
2.被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理。
3.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補。
（五）企業(yè)分立
1.被分立企業(yè)對分立出去的資產應按公允價值確認資產轉讓所得或損失。
2.分立企業(yè)應按公允價值確認接受資產的計稅基礎。
3.被分立企業(yè)繼續(xù)存在時，其股東取得的對價應視同被分立企業(yè)分配進行處理。
4.被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時，被分立企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理。
5.企業(yè)分立相關企業(yè)的虧損不得相互結轉彌補。
所屬章節(jié)：第一章 企業(yè)所得稅
注：以上內容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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