耕地占用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算_2025年稅法二基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2025-08-13 15:04:10

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應(yīng)納稅額的計(jì)算_2025年稅法二基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握）

一、計(jì)稅依據(jù)

耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的屬于耕地占用稅征稅范圍的土地（應(yīng)稅土地）面積為計(jì)稅依據(jù)，按應(yīng)稅土地當(dāng)?shù)剡m用稅額計(jì)算應(yīng)納稅額，實(shí)行一次性征收。

應(yīng)稅土地面積包括經(jīng)批準(zhǔn)占用面積和未經(jīng)批準(zhǔn)占用面積。

二、單位稅額

1.由于在我國(guó)的不同地區(qū)之間人口和耕地資源的分布極不均衡，耕地占用稅在稅率設(shè)計(jì)上采用了地區(qū)差別幅度定額稅率。

2.在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過規(guī)定適用稅額的50%。

3.占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額，加按150%征收。

4.占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌r(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，適用稅額可以適當(dāng)?shù)陀诒镜貐^(qū)按規(guī)定確定的適用稅額，但降低的部分不得超過50%。

5.耕地占用稅具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。三、應(yīng)納稅額的計(jì)算

耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的應(yīng)稅土地面積為計(jì)稅依據(jù)，以每平方米土地為計(jì)稅單位，按適用的定額稅率計(jì)稅。其計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地面積（m²）×適用稅額

占用基本農(nóng)田加按150%征收耕地占用稅的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地面積（m²）×適用稅額×150%

所屬章節(jié)：第九章耕地占用稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2025年《稅法二》輕一·基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義

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