固定資產(chǎn)加速折舊的優(yōu)惠_2025年稅法二基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)
行動(dòng)的成功在于深思熟慮，而失敗則多因?yàn)槊摹?duì)于正在準(zhǔn)備稅務(wù)師考試的同學(xué)們來說，持續(xù)的學(xué)習(xí)和良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣是通往成功的關(guān)鍵。東奧會(huì)計(jì)在線在下文中整理了《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn)，建議同學(xué)們每日打卡學(xué)習(xí)，穩(wěn)步提升！
固定資產(chǎn)加速折舊的優(yōu)惠（掌握）
行業(yè) | 固定資產(chǎn)種類 | 折舊方法 | |
所有行業(yè) | ①技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn) ②常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn) | 縮短折舊年限或采取加速折舊 | |
企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)（包括自行建造）的設(shè)備、器具（指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)） | 單位價(jià)值≤500萬元 | 允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 | |
單位價(jià)值＞500萬元 | 縮短折舊年限或采取加速折舊 | ||
全部 制造業(yè) | 購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)（包括自行建造） | ||
海南自貿(mào)港企業(yè) | 2020年1月1日至2027年12月31日期間新購(gòu)置（含自建、自行開發(fā)）固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn) | 單位價(jià)值≤500萬元 | 允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 |
單位價(jià)值＞500萬元 | 縮短折舊年限或采取加速折舊 | ||
政策執(zhí)行要求：
（1）采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
（2）所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；購(gòu)進(jìn)，包括以貨幣形式購(gòu)進(jìn)或自行建造，其中以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)包括購(gòu)進(jìn)的使用過的固定資產(chǎn)。
（3）固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)按以下原則確認(rèn)：以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)外，按發(fā)票開具時(shí)間確認(rèn)；以分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。
（4）允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，是指固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。
（5）企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的，其資產(chǎn)的稅務(wù)處理可與會(huì)計(jì)處理不一致。
（6）企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。
所屬章節(jié)：第一章 企業(yè)所得稅
注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2025年《稅法二》輕一·基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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