稅務師稅法二的第二章屬于全書重點章，與企業(yè)所得稅共同占有主導地位，是能否通過稅法二考試的關鍵。東奧會計在線在下文中整理了稅法二第二章需要掌握的考點，同學們快來學習吧！

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征稅對象（掌握）

（一）工資、薪金所得

1.一般規(guī)定

（1）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

（2）年終加薪、勞動分紅不分種類和取得情況，一律按“工資、薪金所得”項目征稅。

2.特殊規(guī)定

（1）出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，按“工資、薪金所得”項目征稅。

（2）對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應根據所發(fā)生費用的全額并入該營銷人員當期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

（3）個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

（4）退休人員再任職取得的收入，在減除稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按工資、薪金所得應稅項目繳納個人所得稅。

（5）不屬于“工資、薪金所得”項目的收入，不予征稅：

①獨生子女補貼；

②執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；

③托兒補助費；

④差旅費津貼、誤餐補助。

（6）單位超過規(guī)定比例和標準為個人繳付“三險一金”的，超過部分應計入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

（二）勞務報酬所得

1.一般規(guī)定

勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

2.特殊規(guī)定

（1）在校學生因參與勤工儉學活動而取得屬于《個人所得稅法》規(guī)定的應稅所得項目的所得，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅。

（2）關于“董事費、監(jiān)事費”征稅的問題

①個人擔任董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的，屬于勞務報酬性質，按“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅；

②個人在公司（包括關聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

（3）對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應根據所發(fā)生費用的全額作為該營銷人員當期的勞務收入，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位扣繳。

（4）個人兼職取得的收入，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅。

（5）個人在廣告設計、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，按照“勞務報酬所得”項目計算納稅。（新增）

（三）稿酬所得

1.一般規(guī)定

稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。

2.特殊規(guī)定

（1）作者去世后，財產繼承人取得的遺作稿酬，按照“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

（2）除任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

（3）任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

（4）出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿酬收入，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

（四）特許權使用費所得

1.一般規(guī)定

特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。

2.特殊規(guī)定

（1）對于作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）取得的所得，屬于提供著作權的使用所得，故應按“特許權使用費所得”項目征收個人所得稅。

（2）個人取得特許權的經濟賠償收入，應按“特許權使用費所得”項目計征個人所得稅。

（3）對于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權使用費所得”項目計征個人所得稅。

（五）經營所得

1.一般規(guī)定

（1）個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產、經營的所得。

（2）個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得。

（3）個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得。

（4）個人從事其他生產、經營活動取得的所得。

2.特殊規(guī)定

（1）個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得所得，應按照“經營所得”項目計征個人所得稅。

（2）出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入：

①從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入，按“經營所得”項目繳納個人所得稅。

②出租車屬于個人所有，但掛靠出租汽車經營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費的，或出租汽車經營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，按“經營所得”項目繳納個人所得稅。

（3）個體工商戶和從事生產、經營的個人，取得與生產、經營活動無關的其他各項應稅所得，應分別按照其他應稅項目的有關規(guī)定，計算征收個人所得稅。如：個人獨資企業(yè)對外投資取得的股息所得，應按“利息、股息、紅利所得”項目的規(guī)定單獨計征個人所得稅。

（4）個體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，不征收個人所得稅；不屬于原農業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍的，應對其所得計征個人所得稅；同時對進入各類市場銷售自產農產品的農民取得的所得暫不征收個人所得稅。

（5）關于承包、承租經營所得征稅的問題：

（六）利息、股息、紅利所得

1.一般規(guī)定

利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。

2.特殊規(guī)定

（1）納稅年度內個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產經營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

（2）企業(yè)出資購買房屋及其他財產，將所有權登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的，不論所有權人是否將財產無償或有償交付企業(yè)使用，其實質均為企業(yè)對個人進行了實物性質的分配：

①個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，按照“經營所得”項目計征個人所得稅；

②對除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)之外的其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅；

③對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

（七）財產租賃所得

1.一般規(guī)定

財產租賃所得，是指個人出租不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

2.特殊規(guī)定

（1）個人取得的財產轉租收入，屬于“財產租賃所得”的征稅范圍，由財產轉租人繳納個人所得稅。

（2）產權所有人死亡，在未辦理產權繼承手續(xù)期間，該財產出租而有租金收入的，以領取租金的個人為納稅義務人。

（八）財產轉讓所得

1.一般規(guī)定

財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、合伙企業(yè)中的財產份額、不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

2.特殊規(guī)定

（1）個人在形式上取得企業(yè)量化資產（取得的僅作為分紅依據，不擁有所有權的企業(yè)量化資產）：不征個人所得稅。

（2）個人在實質上取得企業(yè)量化資產（以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產）：暫緩征收個人所得稅。

（3）個人取得量化資產的分紅（以股份形式取得企業(yè)量化資產參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利）：按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。

（4）個人轉讓量化資產：按“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅。

（九）偶然所得

1.一般規(guī)定

偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。

2.特殊規(guī)定

（1）個人為單位或他人提供擔保獲得收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

（2）關于房屋產權贈與的征稅問題

企業(yè)在銷售商品（產品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：

①企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產品）和提供服務；

②企業(yè)在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時給予贈品；

③企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。

? 企業(yè)向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應依法繳納個人所得稅：

①企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“偶然所得”項目繳納個人所得稅；

②企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“偶然所得”項目繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外；

③企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目繳納個人所得稅。

所屬章節(jié)：第二章  個人所得稅

注：以上內容選自張泉春老師2025年《稅法二》輕一·基礎細講班授課講義

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