沒有失敗，只有暫時停止的成功?？赡茉?a href="http://wangstar.cn/shuiwushi/" target="_blank">稅務(wù)師考試備考路上會遇到一些困難，但只要我們堅(jiān)持前進(jìn)，總有一天會抵達(dá)勝利的彼岸。東奧會計(jì)在線已更新《稅法二》第三章基礎(chǔ)知識點(diǎn)，快來打卡吧！

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OECD金融賬戶涉稅信息自動交換（掌握）

（一）金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)AEOI標(biāo)準(zhǔn)開展金融賬戶涉稅信息自動交換，首先由締約一方的金融機(jī)構(gòu)通過履行盡職調(diào)查程序，識別出締約另一方的稅收居民，包括全部自然人和賬戶余額在25萬美元以上的實(shí)體在該金融機(jī)構(gòu)所開設(shè)的賬戶，然后按照統(tǒng)一報告標(biāo)準(zhǔn)，從信息相關(guān)年度的次年起，按年向金融機(jī)構(gòu)所在國（地區(qū)）主管部門報送上述賬戶的名稱、納稅人識別號、地址、賬號、余額、利息、股息以及出售金融資產(chǎn)的收入等信息，再由該國稅務(wù)主管當(dāng)局與賬戶持有人的居民所在國稅務(wù)主管當(dāng)局開展自動稅收情報交換。

（二）我國非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理

1.基本定義

（1）非居民

是指中國稅收居民以外的個人和企業(yè)（包括其他組織），但不包括政府機(jī)構(gòu)、國際組織、中央銀行、金融機(jī)構(gòu)或者在證券市場上市交易的公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)。

（2）金融資產(chǎn)

包括證券、合伙權(quán)益、大宗商品、掉期、保險合同、年金合同或者上述資產(chǎn)的權(quán)益，前述權(quán)益包括期貨、遠(yuǎn)期合約或者期權(quán)。

（3）消極非金融機(jī)構(gòu)

①消極非金融機(jī)構(gòu)是指符合下列條件之一的機(jī)構(gòu)：

上一公歷年度內(nèi)，股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)收入等不屬于積極經(jīng)營活動的收入，以及據(jù)以產(chǎn)生前述收入的金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入占總收入比重50%以上的非金融機(jī)構(gòu)；

上一公歷年度末，擁有可以產(chǎn)生第a項(xiàng)所述收入的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重50%以上的非金融機(jī)構(gòu)；

稅收居民國（地區(qū)）不實(shí)施金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)的投資機(jī)構(gòu)。

②下列非金融機(jī)構(gòu)不屬于消極非金融機(jī)構(gòu)：

上市公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)；

政府機(jī)構(gòu)或者履行公共服務(wù)職能的機(jī)構(gòu)；

僅為了持有非金融機(jī)構(gòu)股權(quán)或者向其提供融資和服務(wù)而設(shè)立的控股公司；

成立時間不足24個月且尚未開展業(yè)務(wù)的企業(yè)；

正處于資產(chǎn)清算或者重組過程中的企業(yè)；

僅與本集團(tuán)（該集團(tuán)內(nèi)機(jī)構(gòu)均為非金融機(jī)構(gòu)）內(nèi)關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)開展融資或者對沖交易的企業(yè)；

非營利組織。

（4）存量賬戶

是指符合下列條件之一的賬戶，包括存量個人賬戶和存量機(jī)構(gòu)賬戶：

“一類存量賬戶”為截至2017年6月30日由金融機(jī)構(gòu)保有的、由個人或者機(jī)構(gòu)持有的金融賬戶。

“二類存量賬戶”為2017年7月1日（含當(dāng)日）以后開立并同時符合下列條件的金融賬戶：①賬戶持有人已在同一金融機(jī)構(gòu)開立了一類存量賬戶的；②金融機(jī)構(gòu)在確定賬戶加總余額時將二類存量賬戶與一類存量賬戶視為同一賬戶的；③金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)對一類存量賬戶進(jìn)行反洗錢客戶身份識別的；④賬戶開立時，賬戶持有人無須提供除《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》要求以外的其他信息的。

存量個人賬戶包括低凈值賬戶和高凈值賬戶，低凈值賬戶是指截至2017年6月30日賬戶加總余額不超過相當(dāng)于100萬美元的賬戶，高凈值賬戶是指截至2017年6月30日賬戶加總余額超過100萬美元的賬戶。

（5）新開賬戶

是指2017年7月1日以后在金融機(jī)構(gòu)開立的，除存量個人賬戶和存量機(jī)構(gòu)賬戶外，由個人或者機(jī)構(gòu)持有的金融賬戶，包括新開個人賬戶和新開機(jī)構(gòu)賬戶。

2.新開個人賬戶盡職調(diào)查

（1）個人開立賬戶時，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)獲取由賬戶持有人簽署的稅收居民身份聲明文件（以下簡稱“聲明文件”），識別賬戶持有人是否為非居民個人。

（2）金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)開戶資料（包括通過反洗錢客戶身份識別程序收集的資料），對聲明文件的合理性進(jìn)行審核，主要確認(rèn)填寫信息是否與其他信息存在明顯矛盾。

（3）識別為非居民個人的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)收集并記錄報送所需信息。

（4）金融機(jī)構(gòu)知道或者應(yīng)當(dāng)知道新開個人賬戶情況發(fā)生變化導(dǎo)致原有聲明文件信息不準(zhǔn)確或者不可靠的，應(yīng)當(dāng)要求賬戶持有人提供有效聲明文件。賬戶持有人自被要求提供之日起90日內(nèi)未能提供聲明文件的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將其賬戶視為非居民賬戶管理。

3.新開機(jī)構(gòu)賬戶盡職調(diào)查

（1）機(jī)構(gòu)開立賬戶時，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)獲取由該機(jī)構(gòu)授權(quán)人簽署的聲明文件，識別賬戶持有人是否為非居民企業(yè)和消極非金融機(jī)構(gòu)。聲明文件應(yīng)當(dāng)作為開戶資料的一部分，聲明文件相關(guān)信息可并入開戶申請書中。

（2）金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)開戶資料（包括通過反洗錢客戶身份識別程序收集的資料）或者公開信息對聲明文件的合理性進(jìn)行審核，主要確認(rèn)填寫信息是否與其他信息存在明顯矛盾。

（3）識別為非居民企業(yè)的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)收集并記錄報送所需信息。

（4）識別為消極非金融機(jī)構(gòu)的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)反洗錢客戶身份識別程序收集的資料識別其控制人，并且獲取機(jī)構(gòu)授權(quán)人或者控制人簽署的聲明文件，識別控制人是否為非居民個人。

（5）金融機(jī)構(gòu)知道或者應(yīng)當(dāng)知道新開機(jī)構(gòu)賬戶情況發(fā)生變化導(dǎo)致原有聲明文件信息不準(zhǔn)確或者不可靠的，應(yīng)當(dāng)要求機(jī)構(gòu)授權(quán)人提供有效聲明文件。機(jī)構(gòu)授權(quán)人自被要求提供之日起90日內(nèi)未能提供聲明文件的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將其賬戶視為非居民賬戶管理。

4.無須開展盡職調(diào)查的賬戶

（1）同時符合下列條件的退休金賬戶：

①受政府監(jiān)管；②享受稅收優(yōu)惠；③向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報賬戶相關(guān)信息；④達(dá)到規(guī)定的退休年齡等條件時才可取款；⑤每年繳款不超過五萬美元，或者終身繳款不超過一百萬美元。

（2）同時符合下列條件的社會保障類賬戶：

①受政府監(jiān)管；②享受稅收優(yōu)惠；③取款應(yīng)當(dāng)與賬戶設(shè)立的目的相關(guān)，包括醫(yī)療等；④每年繳款不超過五萬美元。

（4）同時符合下列條件的定期人壽保險合同：

①在合同存續(xù)期內(nèi)或者在被保險人年滿九十歲之前（以較短者為準(zhǔn)），至少按年度支付保費(fèi)，且保費(fèi)不隨時間遞減；②在不終止合同的情況下，任何人均無法獲取保險價值；③合同解除或者終止時，應(yīng)付金額（不包括死亡撫恤金）在扣除合同存續(xù)期間相關(guān)支出后，不得超過為該合同累計(jì)支付的保費(fèi)總額；④合同不得通過有價方式轉(zhuǎn)讓。

（4）為相關(guān)事項(xiàng)而開立的賬戶：

①法院裁定或者判決；②不動產(chǎn)或者動產(chǎn)的銷售、交易或者租賃；③不動產(chǎn)抵押貸款情況下，預(yù)留部分款項(xiàng)便于支付與不動產(chǎn)相關(guān)的稅款或者保險；④專為支付稅款。

（5）同時符合下列條件的存款賬戶：

①因信用卡超額還款或者其他還款而形成，且超額款項(xiàng)不會立即返還賬戶持有人；②禁止賬戶持有人超額還款五萬美元以上，或者賬戶持有人超額還款五萬美元以上的款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在60日內(nèi)返還賬戶持有人。

（6）上一公歷年度余額不超過一千美元的休眠賬戶，休眠賬戶是滿足下列條件之一的賬戶（不包括年金合同）：

①過去三個公歷年度中，賬戶持有人未向金融機(jī)構(gòu)發(fā)起任何與賬戶相關(guān)的交易；②過去六個公歷年度中，賬戶持有人未與金融機(jī)構(gòu)溝通任何與賬戶相關(guān)的事宜；③對于具有現(xiàn)金價值的保險合同，在過去六個公歷年度中，賬戶持有人未與金融機(jī)構(gòu)溝通任何與賬戶相關(guān)的事宜。

（7）其他賬戶

①由我國政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、軍隊(duì)、武警部隊(duì)、居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會、社會團(tuán)體等單位持有的賬戶；由軍人（武裝警察）持軍人（武裝警察）身份證件開立的賬戶。

②政策性銀行為執(zhí)行政府決定開立的賬戶。

③保險公司之間的補(bǔ)償再保險合同。

所屬章節(jié)：第三章  國際稅收

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2025年《稅法二》輕一·基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義

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