【東奧小編】2013年注冊稅務師考試時間已確定為2013年6月22日至23日，距離注稅考試時間已不到三個月，要趁早復習，一步一步穩(wěn)紮穩(wěn)打，考試前才能從容不迫�，F(xiàn)階段已經(jīng)進入注稅第一輪復習，復習目標為熟悉所報科目每章節(jié)的知識點，消除陌生感，將較難知識點進行初步消化。以下是《稅務代理實務》科目第九章所得稅納稅申報和納稅審核第一節(jié)企業(yè)所得稅納稅申報和納稅審核的知識點：應納稅額的計算，供學員們參考。

　　第九章 所得稅納稅申報和納稅審核

　　第一節(jié)　企業(yè)所得稅納稅申報和納稅審核

　　十、應納稅額的計算(熟悉)

　　(一)居民企業(yè)應納稅額計算過程

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　▲應納稅所得額

　　=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

　　或=會計利潤(即利潤總額)+納稅調(diào)增-納稅調(diào)減

　　▲適用稅率：25%

　　▲減免稅額：高新技術企業(yè)15%、小型微利20%、農(nóng)業(yè)減免等。

　　▲抵免稅額：投資抵免(設備投資抵免)

　　(二)境外所得抵免稅額的計算

　　1.居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得

　　居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在抵免限額內(nèi)抵免。

　　2.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯(lián)系的應稅所得。

　　3.抵免限額(重點)

　　居民企業(yè)來源于境外的所得在境外已經(jīng)繳納或負擔的所得稅稅款實行限額抵免。

　　抵免限額：企業(yè)來源于中國境外的所得，依照我國稅法規(guī)定計算的應納稅額。

　　抵免限額應當分國(地區(qū))不分項計算。

　　教材公式(一般公式)：

　　境外所得稅稅額的抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應納稅所得總額

　　簡易公式：

　　境外所得稅稅額的抵免限額=來源于某外國所得×25%

　　一般情況下，境外所得計算境內(nèi)抵免限額時，都是適用25%的稅率，但是今年稅二教材54頁新增了一部分內(nèi)容，符合條件的高新技術企業(yè)可以適用15%的稅率。

　　溫馨提示：本文內(nèi)容參照2012年注稅教材，內(nèi)容僅供參考，欲了解最新注稅考試知識點請參看注稅2013年最新教材或東奧2013年注稅最新網(wǎng)絡課程。