2014《稅務代理實務》重要知識點：發(fā)票填開的操作要點

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅務代理實務》重要知識點：發(fā)票填開的操作要點。

　　【內容導航】：

　　(一)發(fā)票的開具

　　(二)發(fā)票的填寫

　　(三)發(fā)票的取得

　　(四)發(fā)票的作廢

　　本知識點屬于《稅務代理實務》第四章發(fā)票領購與審查代理第二節(jié)發(fā)票填開的要求及操作要點的內容。

　　【知識點】：發(fā)票填開的操作要點

　　(一)發(fā)票的開具(掌握：重點)

　　1.一般情況下，由收款方向付款方開具發(fā)票。

　　2.特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票：

　　(1)收購單位收購貨物或者農副產品付款時，應當向收款人開具發(fā)票;(非常重要)

　　(2)扣繳義務人支付個人款項時，應當向收款人開具發(fā)票。

　　3.不得開具專用發(fā)票的情形：

　　(1)向消費者銷售應稅項目;

　　(2)銷售免稅項目;

　　(3)銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務;

　　(4)將貨物用于非應稅項目;

　　(5)將貨物用于集體福利或個人消費;

　　(6)將貨物無償贈送他人(此點教材有誤，將貨物無償贈送他人可以開具專用發(fā)票);

　　(7)提供非應稅勞務(應當征收增值稅的除外)、轉讓無形資產或銷售不動產。

　　向小規(guī)模納稅人銷售應稅項目，可以不開具專用發(fā)票。

　　(二)發(fā)票的填寫

　　開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序，逐欄、全部聯次一次性如實填開，并在發(fā)票聯或者抵扣聯加蓋發(fā)票專用章。

　　填寫發(fā)票時應當使用中文;民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字;外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

　　(三)發(fā)票的取得

　　《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，在取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。不符合規(guī)定的發(fā)票，一律不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

　　(四)發(fā)票的作廢(2011年結合《稅法(Ⅰ)》考了簡答題，今年可能性不大，了解即可)

　　專用發(fā)票的作廢處理有即時作廢和符合條件作廢兩種。

　　1.符合作廢條件是指同時具備以下條件：

　　(1)收到退回的發(fā)票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月;

　　(2)銷售方未抄稅并且未記賬;

　　(3)購買方未認證或認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

　　2.如何開具紅字增值稅專用發(fā)票的規(guī)定(包括但不限于)：

　　因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。