2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要知識(shí)點(diǎn)：發(fā)票填開(kāi)的操作要點(diǎn)

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要知識(shí)點(diǎn)：發(fā)票填開(kāi)的操作要點(diǎn)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)發(fā)票的開(kāi)具

　　(二)發(fā)票的填寫(xiě)

　　(三)發(fā)票的取得

　　(四)發(fā)票的作廢

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第四章發(fā)票領(lǐng)購(gòu)與審查代理第二節(jié)發(fā)票填開(kāi)的要求及操作要點(diǎn)的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：發(fā)票填開(kāi)的操作要點(diǎn)

　　(一)發(fā)票的開(kāi)具(掌握：重點(diǎn))

　　1.一般情況下，由收款方向付款方開(kāi)具發(fā)票。

　　2.特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票：

　　(1)收購(gòu)單位收購(gòu)貨物或者農(nóng)副產(chǎn)品付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款人開(kāi)具發(fā)票;(非常重要)

　　(2)扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款人開(kāi)具發(fā)票。

　　3.不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的情形：

　　(1)向消費(fèi)者銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目;

　　(2)銷(xiāo)售免稅項(xiàng)目;

　　(3)銷(xiāo)售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù);

　　(4)將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;

　　(5)將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);

　　(6)將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人(此點(diǎn)教材有誤，將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人可以開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票);

　　(7)提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。

　　向小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

　　(二)發(fā)票的填寫(xiě)

　　開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)填開(kāi)，并在發(fā)票聯(lián)或者抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

　　填寫(xiě)發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)使用中文;民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。

　　(三)發(fā)票的取得

　　《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，在取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。不符合規(guī)定的發(fā)票，一律不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

　　(四)發(fā)票的作廢(2011年結(jié)合《稅法(Ⅰ)》考了簡(jiǎn)答題，今年可能性不大，了解即可)

　　專(zhuān)用發(fā)票的作廢處理有即時(shí)作廢和符合條件作廢兩種。

　　1.符合作廢條件是指同時(shí)具備以下條件：

　　(1)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月;

　　(2)銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬;

　　(3)購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

　　2.如何開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的規(guī)定(包括但不限于)：

　　因開(kāi)票有誤購(gòu)買(mǎi)方拒收專(zhuān)用發(fā)票的，銷(xiāo)售方須在專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購(gòu)買(mǎi)方出具的寫(xiě)明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷(xiāo)售方憑通知單開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。