2014《稅收代理實(shí)務(wù)》重要知識(shí)點(diǎn)：工業(yè)企業(yè)消費(fèi)稅的核算

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅收代理實(shí)務(wù)》重要知識(shí)點(diǎn)：工業(yè)企業(yè)消費(fèi)稅的核算。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

    （一）生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理

    （二）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理

    （三）包裝物繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

    （四）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

    （五）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

　　【所屬章節(jié)】：

    本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第六章企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算第二節(jié)工業(yè)企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算之工業(yè)企業(yè)消費(fèi)稅的核算的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：工業(yè)企業(yè)消費(fèi)稅的核算

    （一）生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理

    《消費(fèi)稅暫行條例》中所稱"納稅人生產(chǎn)的，于銷售時(shí)納稅"的應(yīng)稅消費(fèi)品，是指有償轉(zhuǎn)讓消費(fèi)品的所有權(quán)，即以從受讓方取得貨幣、貨物、勞務(wù)或其他經(jīng)濟(jì)利益為條件轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅消費(fèi)品所有權(quán)的行為。

    稅法對銷售的解釋包括兩類情況：

    第一類：以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取貨幣�，F(xiàn)實(shí)生活中大量存在的，會(huì)計(jì)與稅收的處理基本一致。

    第二類：以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、抵債、支付代購手續(xù)費(fèi)等也視為銷售，在會(huì)計(jì)上作為銷售處理。

    （二）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理

    按照同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)稅。沒有的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。

    不符合會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入定義的情況，不作收入處理。稅法上視同銷售，按同類產(chǎn)品的不含增值稅銷售額計(jì)征消費(fèi)稅

    計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）/（1-比例稅率）

    應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

    （三）包裝物繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

    稅法規(guī)定：包裝物無論是否單獨(dú)計(jì)價(jià)均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中計(jì)征消費(fèi)稅。

    不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的消費(fèi)稅隨產(chǎn)品計(jì)入營業(yè)稅金及附加，單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的消費(fèi)稅計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

    包裝物押金的計(jì)稅規(guī)定：

    1.一般消費(fèi)品其押金逾期轉(zhuǎn)收入時(shí)，計(jì)征消費(fèi)稅。

    2.啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品其押金在收取時(shí)計(jì)征消費(fèi)稅和增值稅

    （四）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

    1.委托加工產(chǎn)品收回后直接用于銷售的

    2.委托加工產(chǎn)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的

    （五）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

    根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書的次日起15日內(nèi)繳納稅款。企業(yè)不繳稅不得提貨。