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工業(yè)企業(yè)消費(fèi)稅的核算

分享: 2014-1-15 13:08:53東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  2014《稅收代理實(shí)務(wù)》重要知識(shí)點(diǎn):工業(yè)企業(yè)消費(fèi)稅的核算

  【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅收代理實(shí)務(wù)》重要知識(shí)點(diǎn):工業(yè)企業(yè)消費(fèi)稅的核算。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

    (一)生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理

    (二)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理

    (三)包裝物繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

    (四)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

    (五)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理


  【所屬章節(jié)】:

    本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第六章企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算第二節(jié)工業(yè)企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算之工業(yè)企業(yè)消費(fèi)稅的核算的內(nèi)容。

  【知識(shí)點(diǎn)】:工業(yè)企業(yè)消費(fèi)稅的核算

    (一)生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理

    《消費(fèi)稅暫行條例》中所稱"納稅人生產(chǎn)的,于銷售時(shí)納稅"的應(yīng)稅消費(fèi)品,是指有償轉(zhuǎn)讓消費(fèi)品的所有權(quán),即以從受讓方取得貨幣、貨物、勞務(wù)或其他經(jīng)濟(jì)利益為條件轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅消費(fèi)品所有權(quán)的行為。

    稅法對銷售的解釋包括兩類情況:

    第一類:以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取貨幣,F(xiàn)實(shí)生活中大量存在的,會(huì)計(jì)與稅收的處理基本一致。

    第二類:以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、抵債、支付代購手續(xù)費(fèi)等也視為銷售,在會(huì)計(jì)上作為銷售處理。

    (二)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理

    按照同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)稅。沒有的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。

    不符合會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入定義的情況,不作收入處理。稅法上視同銷售,按同類產(chǎn)品的不含增值稅銷售額計(jì)征消費(fèi)稅

    計(jì)算公式:組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)/(1-比例稅率)

    應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

    (三)包裝物繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

    稅法規(guī)定:包裝物無論是否單獨(dú)計(jì)價(jià)均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中計(jì)征消費(fèi)稅。

    不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的消費(fèi)稅隨產(chǎn)品計(jì)入營業(yè)稅金及附加,單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的消費(fèi)稅計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

    包裝物押金的計(jì)稅規(guī)定:

    1.一般消費(fèi)品其押金逾期轉(zhuǎn)收入時(shí),計(jì)征消費(fèi)稅。

    2.啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品其押金在收取時(shí)計(jì)征消費(fèi)稅和增值稅

    (四)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

    1.委托加工產(chǎn)品收回后直接用于銷售的

    2.委托加工產(chǎn)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的

    (五)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

    根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書的次日起15日內(nèi)繳納稅款。企業(yè)不繳稅不得提貨。

責(zé)任編輯:娜寫年華

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