2014《稅收代理實務》重要知識點：工業(yè)企業(yè)營業(yè)稅的核算

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅收代理實務》重要知識點：工業(yè)企業(yè)營業(yè)稅的核算。

　　【內(nèi)容導航】：

    （一）銷售不動產(chǎn)的賬務處理

    （二）轉讓無形資產(chǎn)的賬務處理

    （二）轉讓無形資產(chǎn)的賬務處理

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　　【所屬章節(jié)】：

    本知識點屬于《稅務代理實務》第六章企業(yè)涉稅會計核算第二節(jié)工業(yè)企業(yè)涉稅會計核算之工業(yè)企業(yè)營業(yè)稅的核算的內(nèi)容。

　　【知識點】：工業(yè)企業(yè)營業(yè)稅的核算

    （一）銷售不動產(chǎn)的賬務處理：

    ①收取轉讓款：

    借：銀行存款

        貸：固定資產(chǎn)清理

    ②結轉固定資產(chǎn)、累計折舊科目金額：

    借：固定資產(chǎn)清理

        累計折舊

        貸：固定資產(chǎn)

    ③計提相關稅費：

    借：固定資產(chǎn)清理

        貸：應交稅費-應交營業(yè)稅

        -應交城市維護建設稅

        -應交教育費附加

    ④結轉固定資產(chǎn)清理賬戶的余額：

    借：固定資產(chǎn)清理

        貸：營業(yè)外收入-處理固定資產(chǎn)凈收益

    或借：營業(yè)外支出-處理固定資產(chǎn)凈損失

        貸：固定資產(chǎn)清理

    （二）轉讓無形資產(chǎn)的賬務處理

    注意：通過"營業(yè)外收入"或"營業(yè)外支出"科目核算。

    企業(yè)出租無形資產(chǎn)所取得的租金收入，借記"銀行存款"等科目，貸記"其他業(yè)務收入"等科目；結轉出租無形資產(chǎn)的成本時，借記"其他業(yè)務成本"，貸記"無形資產(chǎn)"科目。

    （三）兼營非應稅勞務繳納營業(yè)稅的賬務處理

    現(xiàn)行會計制度規(guī)定，上述非應稅勞務收入應在"其他業(yè)務收入"科目中核算。企業(yè)取得收入時，借記"銀行存款"等科目，貸記"其他業(yè)務收入"科目。按稅法規(guī)定計算的營業(yè)稅，借記"營業(yè)稅金及附加"科目，貸記"應交稅費-應交營業(yè)稅"科目。