2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要知識(shí)點(diǎn)：增值稅的征稅范圍審核

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要知識(shí)點(diǎn)：增值稅的征稅范圍審核。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)基本規(guī)定

　　(二)特殊規(guī)定的審核

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第八章貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納第一節(jié)增值稅納稅申報(bào)與納稅審核代理實(shí)務(wù)的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：增值稅的征稅范圍審核

　　(一)基本規(guī)定(掌握)

　　增值稅暫行條例第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

　　營業(yè)稅暫行條例第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。

　　1.貨物：是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體、水在內(nèi)。

　　如何理解有形動(dòng)產(chǎn)?按字面理解即可：有形狀、能移動(dòng)。

　　實(shí)踐中由“小”想到“大”，由“動(dòng)物”想到“植物”。

　　“有形”針對(duì)“無形”，所以無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓征收營業(yè)稅。

　　“動(dòng)產(chǎn)”針對(duì)“不動(dòng)產(chǎn)”，所以不動(dòng)產(chǎn)的銷售征收營業(yè)稅。

　　提示：進(jìn)口貨物，向海關(guān)繳納增值稅。

　　2.加工：是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。

　　3.修理修配，是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

　　加工、修理修配以外的勞務(wù)(服務(wù))征收營業(yè)稅。

　　單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。

　　提示：交通運(yùn)輸業(yè)(不含鐵路)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、鑒證咨詢服務(wù))進(jìn)行“營改增”試點(diǎn)。

　　(二)特殊規(guī)定的審核(重要)

　　1.視同銷售行為的審核(非常重要)

　　單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　�、儇浳锝桓镀渌麊挝换蛘邆�(gè)人代銷;

　�、阡N售代銷貨物;

　　提示特殊情況：

　　(1)發(fā)出貨物時(shí)如果開具了發(fā)票，應(yīng)及時(shí)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。

　　(2)收到代銷清單前，如果收到了部分或全部貨款，應(yīng)及時(shí)確認(rèn)該部分貨款的銷項(xiàng)稅額。

　　(3)未收到代銷清單，但貨物發(fā)出超過了180天，應(yīng)及時(shí)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。