亚洲精品国偷拍自产在线观看蜜臀,亚洲av无码男人的天堂,亚洲av综合色区无码专区桃色,羞羞影院午夜男女爽爽,性少妇tubevⅰdeos高清

注冊稅務(wù)師

 東奧會計在線 >> 注冊稅務(wù)師 >> 稅務(wù)代理實務(wù) >> 正文

消費稅的計算方法、賬務(wù)處理及審核(二)

分享: 2014-2-18 15:49:19東奧會計在線字體:

  2014《稅務(wù)代理實務(wù)》重要知識點:消費稅的計算方法、賬務(wù)處理及審核(二)

  【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅務(wù)代理實務(wù)》重要知識點:消費稅的計算方法、賬務(wù)處理及審核。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  五、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品

  六、委托加工應(yīng)稅消費品的核算


  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《稅務(wù)代理實務(wù)》第八章貨物和勞務(wù)稅納稅申報和納第二節(jié)消費稅納稅申報與納稅審核的內(nèi)容。

  【知識點】:消費稅的計算方法、賬務(wù)處理及審核

  5.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品

  (1)用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的不納稅

  例如:卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙、白酒廠將自產(chǎn)的白酒連續(xù)生產(chǎn)白酒。

  賬務(wù)處理:

  借:生產(chǎn)成本

    貸:原材料

  (2)用于其他方面的,應(yīng)于移送使用時納稅

  其他方面包括:生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、饋贈、贊助、集資、廣告、職工福利、獎勵等。

  計稅時有同類消費品銷售價格的,應(yīng)參照同類消費品的銷售價格計稅,無同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計稅。(組成計稅價格是考試重點)

  提示:用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品,于移送時計征消費稅,但不計征增值稅;用于在建工程、饋贈、贊助、集資、廣告、職工福利、獎勵等移送時計征消費稅,同時還要計征增值稅;用于管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)移送時計征消費稅,但增值稅相關(guān)規(guī)定沒有要求計征增值稅。

  提示:用于管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)移送時是否計征增值稅,實踐中要區(qū)別情況,考試中正常情況下應(yīng)該回避。

  6.委托加工應(yīng)稅消費品的核算(重點)

  (1)由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工應(yīng)稅消費品。

  對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品,或者受托方先將原材料賣給委托方,然后再接受加工的應(yīng)稅消費品,以及由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品,不論在財務(wù)上是否作銷售處理,都不得作為委托加工應(yīng)稅消費品,而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費品繳納消費稅。

  (2)雙方賬務(wù)處理

  受托方賬務(wù)處理:

  (1)收取加工費時:

  借:銀行存款等

    貸:主營業(yè)務(wù)收入

      應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

  (2)代收代繳消費稅時:

  借:銀行存款等

    貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅(代收代繳消費稅)

  提示:個體工商戶受托加工應(yīng)稅消費品不用代收代繳消費稅,由委托方自行繳納。

  受托方計算代收代繳消費稅時,如果受托方有同類參照同類,無同類參照組價。

  如果加工的應(yīng)稅消費品只是從價定率計征消費稅(如化妝品、高爾夫球具等)的,則:

  組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅比例稅率)

  代收代繳的消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率

  受托方計算代收代繳消費稅時,如果該應(yīng)稅消費稅屬于復(fù)合計征消費稅(如卷煙、白酒)的,則:

  組成計稅價格=(材料成本+加工費+定額消費稅)÷(1-消費稅比例稅率)

  代收代繳的消費稅=組成計稅價格×消費稅比例稅率+定額征收的消費稅

  【注意】

 、俨牧铣杀臼俏蟹教峁┑募庸げ牧系膶嶋H成本。

 、诩庸べM是受托方向委托方收取的全部費用(包括代墊輔助材料成本)。

  委托方賬務(wù)處理:

  (1)購進(jìn)材料時:

  借:物資采購(原材料等)

    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

    貸:銀行存款等

  【提示】進(jìn)項稅額一定要計算準(zhǔn)確,特別要注意憑收購發(fā)票外購的農(nóng)產(chǎn)品和支付的運費,否則,后面計算全錯。

  (2)發(fā)出材料時:

  借:委托加工物資

    貸:原材料

  (3)支付加工費時:

  借:委托加工物資

    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

    貸:銀行存款等

  (4)支付受托方代收代繳的消費稅時:

  【提示】有同類參照同類,無同類參照組價。考試時一般考查組價計算消費稅的情況比較多,組價的計算一定要準(zhǔn)確。

 、偃绻Ц兜南M稅不允許抵扣(如白酒、酒精等)或者收回后直接出售,則:

  借:委托加工物資

    貸:銀行存款等

 、谌绻Ц兜南M稅允許抵扣(如煙絲、化妝品等),則:

  借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

    貸:銀行存款等

  (5)收回入庫時:

  借:原材料(庫存商品)

    貸:委托加工物資

  (6)未連續(xù)生產(chǎn),直接出售時:

  借:銀行存款等

    貸:其他業(yè)務(wù)收入(主營業(yè)務(wù)收入)

      應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

  借:其他業(yè)務(wù)成本(主營業(yè)務(wù)成本)

    貸:庫存商品(原材料)

  收回后,直接出售,一般不再納消費稅了(因為收回時已將消費稅交給了受托方)。但是2012年9月1日起,委托方以高于受托方的計稅價格出售的,不屬于直接出售,需按照規(guī)定申報繳納消費稅,在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。

  提示:反避稅措施。

  (7)收回后,連續(xù)生產(chǎn)時:

  收回入庫時:

  借:原材料

    貸:委托加工物資

  連續(xù)生產(chǎn)時:

  借:生產(chǎn)成本等

    貸:原材料

  產(chǎn)品入庫時:

  借:庫存商品

    貸:生產(chǎn)成本等

  銷售產(chǎn)品時:

  借:銀行存款

    貸:主營業(yè)務(wù)收入

      應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

  借:營業(yè)稅金及附加

    貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅

責(zé)任編輯:紀(jì)念

稅務(wù)師網(wǎng)課

  • 名師編寫權(quán)威專業(yè)
  • 針對性強覆蓋面廣
  • 解答詳細(xì)質(zhì)量可靠
  • 一書在手輕松過關(guān)