2014《稅務代理實務》重要知識點:各項扣除的審核
【小編導言】我們一起來學習2014《稅務代理實務》重要知識點:各項扣除的審核。
【內(nèi)容導航】:
一、扣除基本規(guī)定
二、具體扣除項目的規(guī)定
三、計算應納稅所得額時,不得扣除的支出的內(nèi)容

本知識點屬于《稅務代理實務》第九章所得稅納稅申報和納稅審核第一節(jié)企業(yè)所得稅納稅申報和納稅審核的內(nèi)容。
【知識點】:各項扣除的審核
1.扣除基本規(guī)定:
(1)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。
①有關的支出,是指與取得收入直接相關的支出。
②合理的支出,是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī),應當計入當期損益或者有關資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
(2)企業(yè)發(fā)生的支出應當區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除;資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產(chǎn)成本,不得在發(fā)生當期直接扣除。
(3)除另有規(guī)定外,企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出,不得重復扣除。
、俪杀臼侵钙髽I(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費,即企業(yè)銷售商品(產(chǎn)品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資)、提供勞務、轉讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(包括技術轉讓)的成本。
、谫M用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用,已經(jīng)計入成本的有關費用除外。
、鄱惤鹗侵钙髽I(yè)實際發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及附加。
通過“營業(yè)稅金及附加”扣除的稅金有:消費稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、資源稅、房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅、出口向海關繳納的關稅等。
通過“管理費用”扣除的稅金有:房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅。
通過其他渠道扣除的稅金有:不允許抵扣的增值稅進項稅額、不允許抵扣的已納的消費稅、契稅、耕地占用稅。
、軗p失是指企業(yè)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失,轉讓財產(chǎn)損失,呆賬損失,壞賬損失,以及遭受自然災害等不可抗力因素造成的非常損失及其他損失。
稅前允許扣除的損失是凈損失,即資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢損失減除責任人賠償和保險賠款后的余額。企業(yè)已作為損失處理的資產(chǎn),在以后納稅年度又全部收回或部分收回時,應計入當期收入。
詳見:資產(chǎn)損失的所得稅處理。
、萜渌С鍪侵赋杀、費用、稅金、損失外,企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的、合理的支出。
2.具體扣除項目的規(guī)定
提示:不許扣除、限額扣除、據(jù)實扣除、加計扣除。
(1)企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出,準予據(jù)實扣除。
(2)企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除。
(3)企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,不超過工資薪金總額2%的部分,準予扣除。
國家稅務總局公告【2010】24號規(guī)定,自2010年7月1日起,企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費,不超過工資薪金總額2%的部分,憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。
(4)除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。
(5)企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金,準予扣除。
總結:企業(yè)按規(guī)定繳納的社會保險費是國家鼓勵的,不受限制,據(jù)實扣除。
(6)企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi),準予扣除。
責任編輯:紀念
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