1.扣除基本規(guī)定：

　　(1)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　�、儆嘘P(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。

　　②合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

　　(2)企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

　　(3)除另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。

　�、俪杀臼侵钙髽I(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)，即企業(yè)銷售商品(產(chǎn)品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資)、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓)的成本。

　�、谫M(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。

　�、鄱惤鹗侵钙髽I(yè)實(shí)際發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及附加。

　　通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”扣除的稅金有：消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅、出口向海關(guān)繳納的關(guān)稅等。

　　通過(guò)“管理費(fèi)用”扣除的稅金有：房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅。

　　通過(guò)其他渠道扣除的稅金有：不允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、不允許抵扣的已納的消費(fèi)稅、契稅、耕地占用稅。

　�、軗p失是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，以及遭受自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的非常損失及其他損失。

　　稅前允許扣除的損失是凈損失，即資產(chǎn)盤虧、毀損、報(bào)廢損失減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額。企業(yè)已作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或部分收回時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收入。

　　詳見(jiàn)：資產(chǎn)損失的所得稅處理。

　�、萜渌�支出是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。

　　2.具體扣除項(xiàng)目的規(guī)定

　　提示：不許扣除、限額扣除、據(jù)實(shí)扣除、加計(jì)扣除。

　　(1)企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

　　(2)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　(3)企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　國(guó)家稅務(wù)總局公告【2010】24號(hào)規(guī)定，自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　(4)除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　(5)企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

　　總結(jié)：企業(yè)按規(guī)定繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)是國(guó)家鼓勵(lì)的，不受限制，據(jù)實(shí)扣除。

　　(6)企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。

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