注冊稅務(wù)師
東奧會計在線 >> 注冊稅務(wù)師 >> 稅務(wù)代理實務(wù) >> 正文
2014《稅務(wù)代理實務(wù)》重要知識點:各項扣除的審核
【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅務(wù)代理實務(wù)》重要知識點:各項扣除的審核。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
一、扣除基本規(guī)定
二、具體扣除項目的規(guī)定
三、計算應(yīng)納稅所得額時,不得扣除的支出的內(nèi)容

本知識點屬于《稅務(wù)代理實務(wù)》第九章所得稅納稅申報和納稅審核第一節(jié)企業(yè)所得稅納稅申報和納稅審核的內(nèi)容。
【知識點】:各項扣除的審核
1.扣除基本規(guī)定:
(1)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
①有關(guān)的支出,是指與取得收入直接相關(guān)的支出。
、诤侠淼闹С,是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī),應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
(2)企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本,不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。
(3)除另有規(guī)定外,企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出,不得重復(fù)扣除。
、俪杀臼侵钙髽I(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費,即企業(yè)銷售商品(產(chǎn)品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資)、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓)的成本。
、谫M用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用,已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外。
、鄱惤鹗侵钙髽I(yè)實際發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及附加。
通過“營業(yè)稅金及附加”扣除的稅金有:消費稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、資源稅、房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅、出口向海關(guān)繳納的關(guān)稅等。
通過“管理費用”扣除的稅金有:房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅。
通過其他渠道扣除的稅金有:不允許抵扣的增值稅進項稅額、不允許抵扣的已納的消費稅、契稅、耕地占用稅。
、軗p失是指企業(yè)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失,轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失,呆賬損失,壞賬損失,以及遭受自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的非常損失及其他損失。
稅前允許扣除的損失是凈損失,即資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢損失減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額。企業(yè)已作為損失處理的資產(chǎn),在以后納稅年度又全部收回或部分收回時,應(yīng)計入當(dāng)期收入。
詳見:資產(chǎn)損失的所得稅處理。
⑤其他支出是指除成本、費用、稅金、損失外,企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。
2.具體扣除項目的規(guī)定
提示:不許扣除、限額扣除、據(jù)實扣除、加計扣除。
(1)企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出,準予據(jù)實扣除。
(2)企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除。
(3)企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,不超過工資薪金總額2%的部分,準予扣除。
國家稅務(wù)總局公告【2010】24號規(guī)定,自2010年7月1日起,企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費,不超過工資薪金總額2%的部分,憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。
(4)除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
(5)企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金,準予扣除。
總結(jié):企業(yè)按規(guī)定繳納的社會保險費是國家鼓勵的,不受限制,據(jù)實扣除。
(6)企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi),準予扣除。
責(zé)任編輯:紀念
- 上一個文章: 2014《稅務(wù)代理實務(wù)》重要知識點:免稅收入的審核
- 下一個文章: 沒有了