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無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理

分享: 2014-2-26 14:03:22東奧會計(jì)在線字體:

  2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要知識點(diǎn):無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理

  【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》重要知識點(diǎn):無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  一、無形資產(chǎn)確定計(jì)稅基礎(chǔ)的方法

  二、無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算攤銷費(fèi)用


  【所屬章節(jié)】:

  本知識點(diǎn)屬于《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第九章所得稅納稅申報(bào)和納稅審核第一節(jié)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)和納稅審核的內(nèi)容。

  【知識點(diǎn)】:無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理

  1.無形資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ):

 、偻赓彽臒o形資產(chǎn),以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ);

  ②自行開發(fā)的無形資產(chǎn),以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ);

 、弁ㄟ^捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。

  2.無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。

  ①無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。

 、谧鳛橥顿Y或者受讓的無形資產(chǎn),有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的,可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。

 、弁赓徤套u(yù)的支出,在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時,準(zhǔn)予扣除。

  ④財(cái)稅(2012)27號文件規(guī)定:企業(yè)外購的軟件,凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的,可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算,其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短,最短可為2年(含)。

  【提示】增值稅一般納稅人購買軟件,取得增值稅專用發(fā)票,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,賬務(wù)處理為:

  借:固定資產(chǎn)(無形資產(chǎn))

    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

    貸:銀行存款等

責(zé)任編輯:紀(jì)念

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