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2014《稅務(wù)代理實務(wù)》重要知識點:無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理
【小編導言】我們一起來學習2014《稅務(wù)代理實務(wù)》重要知識點:無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理。
【內(nèi)容導航】:
一、無形資產(chǎn)確定計稅基礎(chǔ)的方法
二、無形資產(chǎn)按照直線法計算攤銷費用

本知識點屬于《稅務(wù)代理實務(wù)》第九章所得稅納稅申報和納稅審核第一節(jié)企業(yè)所得稅納稅申報和納稅審核的內(nèi)容。
【知識點】:無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理
1.無形資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎(chǔ):
、偻赓彽臒o形資產(chǎn),以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ);
、谧孕虚_發(fā)的無形資產(chǎn),以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ);
、弁ㄟ^捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。
2.無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用,準予扣除。
、贌o形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。
、谧鳛橥顿Y或者受讓的無形資產(chǎn),有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的,可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。
、弁赓徤套u的支出,在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時,準予扣除。
、茇敹(2012)27號文件規(guī)定:企業(yè)外購的軟件,凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的,可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算,其折舊或攤銷年限可以適當縮短,最短可為2年(含)。
【提示】增值稅一般納稅人購買軟件,取得增值稅專用發(fā)票,可以抵扣進項稅額,賬務(wù)處理為:
借:固定資產(chǎn)(無形資產(chǎn))
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
責任編輯:紀念
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