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資本弱化管理

分享: 2014-3-3 15:03:06東奧會計在線字體:

  2014《稅務代理實務》重要知識點:資本弱化管理

  【小編導言】我們一起來學習2014《稅務代理實務》重要知識點:資本弱化管理。

  【內(nèi)容導航】:

  一、資本弱化管理


  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《稅務代理實務》第九章所得稅納稅申報和納稅審核第二節(jié)特別納稅調(diào)整。

  【知識點】:資本弱化管理

  原因:股息稅后分配,不能抵減所得稅;利息稅前支付,可以抵減所得稅,防止關(guān)聯(lián)方股權(quán)變債權(quán)進行避稅。

  企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出,不得在計算應納稅所得額時扣除。

  提示:標準比例是指金融企業(yè)為5:1;其他企業(yè)為2:1。

  企業(yè)如果能夠依法提供相關(guān)資料,并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的;或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的,其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出,在計算應納稅所得額時準予扣除。

  例如:境內(nèi)A公司與B公司為關(guān)聯(lián)方,A公司企業(yè)所得稅稅率15%,B公司企業(yè)所得稅稅率25%。A公司向B公司支付借款利息100萬元。

  A公司抵稅=100×15%=15(萬元)

  B公司交稅=100×25%=25(萬元)

  匯總看,多交了10萬,不存在避稅。

  2.主要取得積極經(jīng)營活動所得。

  3.年度利潤總額低于500萬元人民幣。

責任編輯:紀念

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