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個人所得稅減免稅優(yōu)惠

分享: 2014-3-6 17:19:52東奧會計在線字體:

  2014《稅務(wù)代理實務(wù)》重要知識點:個人所得稅減免稅優(yōu)惠

  【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅務(wù)代理實務(wù)》重要知識點:個人所得稅減免稅優(yōu)惠。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  一、免納個人所得稅的內(nèi)容

  二、可以見證個人所得稅的情形

  三、暫免征收個人所得稅的內(nèi)容


  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《稅務(wù)代理實務(wù)》第九章所得稅納稅申報和納稅審核第三節(jié)個人所得稅納稅申報和納稅審核。

  【知識點】:個人所得稅減免稅優(yōu)惠

  1.下列各項個人所得,免納個人所得稅

  (1)省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。

  例如:奧運冠軍的獎勵,省級人民政府頒發(fā)的,免稅。

  (2)國債和國家發(fā)行的金融債券利息。

  (3)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。

  包括:按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼(發(fā)給中國科學(xué)院資深院士和中國工程院資深院士每人每年1萬元的資深院土津貼免予征收個人所得稅)等。

  (4)福利費、撫恤金、救濟金。

  從福利費和工會經(jīng)費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助應(yīng)計入工資薪金所得。

  (5)保險賠款。

  (6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費、復(fù)員費。

  (7)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。

  (8)依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

  (9)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

  (10)企業(yè)和個人按照省級以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金、工傷保險、生育保險(五險一金),不計入個人當(dāng)期的工資、薪金收入,免予征收個人所得稅。超過規(guī)定的比例繳付的部分計征個人所得稅。個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時,免予征收個人所得稅。

  對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金,應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向保險公司繳付(即該保險落到被保險人的保險賬戶)時并入員工當(dāng)期的工資收入,按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅,稅款由企業(yè)負責(zé)代扣代繳。

  企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分,在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除。

  2.有下列情形之一的,經(jīng)批準可以減征個人所得稅

  (1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

  (2)因嚴重自然災(zāi)害造成重大損失的。

  (3)其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準減稅的。

  3.下列所得,暫免征收個人所得稅

  (1)外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。

  (2)外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、外出差補貼。

  (3)外籍個人取得的語言訓(xùn)練費、子女教育費等,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準為合理的部分。

  (4)外籍個人從外商投資企業(yè)取得股息、紅利所得。

  提示:其他人員股息紅利正常納稅,稅率20%。境內(nèi)上市公司股息紅利減半征稅。

  (5)凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅:根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家;聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家;為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家;援助國派往我國專為該國援助項目工作的專家;根據(jù)兩國政府簽訂的文化交流項目來華工作2年以內(nèi)的文教專家,其工資、薪金所得由該國負擔(dān)的;根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作2年以內(nèi)的文教專家,其工資、薪金所得由該國負擔(dān)的;通過民間科研協(xié)定來華工作的專家,其工資、薪金所得由該國政府機構(gòu)負擔(dān)的。

  提示:不是盈利目的,幫助我們。

  (6)個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。

  (7)個人辦理代扣代繳手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。

  (8)個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

  (9)對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票,一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元),暫免征收個人所得稅,超過1萬元的,全額征收個人所得稅。

  (10)對達到離休、退休年齡,但確因工作需要,適當(dāng)延長離休退休年齡的高級專家(指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者),其在延長離休退休期間的工資、薪金所得,視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。

  (11)通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對共同共有財產(chǎn)的處置,個人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù),不征收個人所得稅。

責(zé)任編輯:紀念

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